新時期電力企業稅收籌劃工作的機遇與挑戰

何玉敏

摘要：在邁入二十一世紀后，我國政府頒布了對國家電力企業的革新方案，將國家電力部門把持電力市場的情況粉碎，伴隨這項法案的推出，有效地提高了電力企業之間的競爭力。電力企業作為理智的經濟決策層需要在社會市場經濟中將企業利益最大化，而稅收籌劃就是企業將利益實現最大化的渠道之一。當前，我國在稅收籌劃這方面還處于初級階段，而剛具有競爭意識的電力企業對稅收籌劃這個概念的認識較淺，因此，要達到稅收的最小效益層次，就需要電力企業對稅收籌劃具有良好的認知性。本文以電力企業稅收籌劃的意義為主，將電力企業在稅收籌劃過程中的問題一一解析出來，最后將稅收籌劃的機遇進行分析。

關鍵詞：電力企業 稅收籌劃 機遇

當前的電力企業機構復雜，通過競爭方式，各電力企業的運營也具有極大的差異性。在自主核算的體系下，由納稅人選擇采用納稅方案的條件，在企業獲得收益時，可以按照獲利多少結合妥善稅率，參照會計的處理方案，獲得合理的省稅程序。如此，需要促使企業結合匯總納稅。如若不然，將會造成企業全面利益受到損害。所以，需要電力企業充分選取好的優惠政策，尤其是在大多數企業構造組成、投資力度及管理系統具有相同性時，使用稅收籌劃方式可以使企業的競爭力得到加強。

一、電力企業稅收籌劃的意義

（一）電力企業稅收籌劃的可行性

稅收籌劃主要是納稅人在稅務法律允許的范圍中，將運營、注資等活動要進行之前實現計劃和部署。在稅法的規定中，企業在含有兩種或多種的納稅條件時，具有差異的條件會使企業的稅收多少也含有差異性。采用科學性的籌劃，將選擇方式改善，達到交納最少的稅額，造成交稅后利益最高化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在不犯當前稅法的基礎上而實行的。

（二）電力企業在實行稅收籌劃時要了解自身企業的目標

電力企業在采用稅務籌劃方式時不可盲目去實行，不可以將少交稅或不交稅的籌劃認為是可行方案，不根據企業實際狀況而實行稅務籌劃會使企業產生其他經濟問題。當前的電力企業大多數是國家企業或上市股份企業，它們的相同點在于運營權和所有權都是區分開的。它們的成績考察基本上都是以企業經營成績為目標。一般大中型電力企業的成績考察目標是以提高企業經濟增加數值為最終目的，而忽略了企業自身稅收后的成本數值。

（三）電力企業的產品具有區域性和操縱性，使產品無法擴大市場份額

所有能開展銷售程序的電力企業在實行稅務籌劃上一直都是不需要考慮的。對于此種形式的企業在實行稅務籌劃時，需要多思索企業怎樣達到自身的經營目的，而不是只想著降低企業稅收的開銷。例如：企業傳統折舊方法的選取。電力企業如果采用加速折舊法，企業本期的資本費用將增大，但本期企業利益就會無法達到企業的經營目標。此時，企業可以少交稅收，但需要斟酌經營目標的達成效果。

二、電力企業稅收籌劃中的問題

電力企業的稅收籌劃同其他企業的稅收籌劃基本類似。一般情況下都是找尋減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等。

（一）大多數電力企業不甚了解稅收籌劃政策

一般的電力企業大都屬于國家企業類，并且經濟效益較好，使企業上級和財政工作者都不太注重稅務籌劃工作。國家為電力企業提供了極多的優惠條件，但部分企業有關人員或許并不十分了解。在實際情況下采用用足稅收方式可以說是最方便、最有用的稅收籌劃方法。

另外，稅收優惠政策的特性還擁有時效性這一特征，它一般是國家根據一定特殊時期、某種特別行業的發展而頒布的。例如：用煤桿石產生電能達到條件的均可以申報增加稅值或降半交納等。這就需要電力企業各層主要掌管者和有關人員能加大重視稅收政策，合理采用一種對企業發展有利的政策。如果企業不重點關注其政策，將錯失稅收籌劃的交納時期。在當前，是我國稅收政策的改良頻率較高的時期，一些相關優惠政策具有極強的時效性。倡導電力企業的相關掌管者和財政人員，要時刻與稅務部門保證一定的關聯，經常查看國家出臺的關聯稅收政策。

（二）對稅收籌劃的理解片面化

部分電力企業只想達到少交稅金的目的，他們認為少交稅才是稅務籌劃的目標。在表面上來說，企業節制稅額越多，企業獲利就越大。但在實際情況下，風險和獲利是對等的。具有風險性高的籌劃能為企業帶來巨大效益，但會促使企業過不了稅務檢查而造成更大虧損。怎樣能達到稅收零風險的程度，就需要電力企業的財政人員將賬目做得完善，申請方式合法化，稅款交納適時。零風險籌劃會使納稅人無法獲得稅收中的利益，但可以獲得較多的其余社會經濟效益，可以讓企業得到有利地長遠發展。

（三）電力企業與稅務事務所之間交流信息不夠

在電力企業中，一些掌管者覺得稅收籌劃是會計人員的職能，與企業關系不大。只要找到一個合適的事務所，就能達到少交稅的目標，那事務所設計出來的籌劃方案就是最好的選擇。在實際情況中，事務所的工作人員或許不了解電力企業全部生產流程，他們的建議具有極大的片面性，甚至可能對企業造成危害。部分企業會照搬別的企業稅收籌劃方式，但每個行業、每個企業之間本身就具有差異性，再加上稅收政策也是根據不同企業、不同行業而設立的。這也就使稅務籌劃本身帶有風險性，另外，部分企業對稅收籌劃的態度就是從不支持。

（四）電力企業的稅收籌劃具有地域性

部分電力企業稅收籌劃工作會被當地財政情況而影響著，造成稅收籌劃工作的不順利，使企業節約成本目標和經營目的無法實現。電力企業具有地域性，部分企業具有承擔本地政府稅收的責任。如果電力企業所在區域是經濟發達地區，則不會出現此類問題。在這種情況下，企業在當前時間內怎樣交稅是由稅務局來決定的，企業一般情況下沒有發言權。這就造成企業發展的不利局面，提高了企業的現金流動壓力，也影響了企業當前時間的收入和支出。

三、稅收籌劃工作的機遇與挑戰

隨著國家經濟結構的不斷調整，使經濟發展具有大量的積極效應和正面影響，為稅收籌劃工作帶來了全新的機遇。但隨著此次調整使經濟發展進入長期性、全面性的局面，相對的有時會出現曲折發展的道路。在稅收中的重點戰略是“重大輕小”，集中力量支持當前大型電力企業的發展，但從財務稅收等問題情況看，還是具有一些缺陷。主要特征在于對“重大”的界定是以經濟形勢來確定的，只注重量的發展，而忽略了質的需求，并且，“重大”的主要措施在于以行政結合，對效益的獲得具有不利因素。“輕小”的目的在于小型電力企業要做到隨時可以代理稅務工作。當前企業結構發生了極大改變，大量電力企業發生重組或破裂，大批個體電力企業逐漸發展起來，這也成為了稅源的重要組成部分。對于這些新產物，如果稅收不跟上企業發展，就會造成稅源的負面流失。要想做好這項工作，就需要改良傳統觀念、轉換思維、強化監督力度等，對企業進行調整和改革，在調整改革中進行管理操作，建設出緊密、合理、高能的稅收籌劃工作機制。

四、結束語

稅收籌劃的誕生是源于市場經濟的發展，并且隨著經濟體制的完善而使自身得到改良，稅收籌劃具有極其廣闊的發展空間，是依法治國的重要客觀因素。伴隨經濟發展逐漸規范稅收的法律性，并提高納稅人對稅收的了解程度，電力企業以保障自身利益為主體，必然會舍棄偷漏稅的行為，采用科學合理的稅收籌劃，使企業自身得到廣闊發展。

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