商業銀行會計內部控制管理分析

吳立揚

摘要：會計內部控制管理關系到商業銀行的風險防范，對商業銀行健康有序發展有著至關重要的影響。本文從商業銀行會計內部控制現狀及存在問題出發，提出了完善和健全商業銀行會計內部控制管理的對策與方法。

關鍵詞：商業銀行 會計內部控制管理 問題 對策

一、引言

隨著經濟的發展，商業銀行的作用越來越重要，但是作為一個高風險行業，商業銀行在業務呈現出各種復雜變化的同時，各類經營和管理風險也隨之增加。因此，如何加強自身抵御風險的能力對于商業銀行而言顯得十分必要。而加強商業銀行抵御風險的能力，除了加強外部監管力度以外，商業銀行自身還應該建立一整套的內部控制機制。會計業務作為商業銀行經營活動中的一個重要組成部分，強化會計內部控制成了我國商業銀行當前做好內部控制的一個有力突破口。在健全和完善商業銀行會計內部監控的過程中，應該正視當前商業銀行在該方面的現狀以及存在的不足，并在此基礎上進行完善和提升。

二、當前商業銀行會計內部控制管理存在的主要問題

（一）對會計內部控制的認識不全面、不深刻

會計內部控制對于企業內部管理的重要性已經被越來越多的企事業單位和個人所認知，但是在執行和落實方面，依然存在很多令人不滿意的地方。商業銀行作為金融機構，對會計內部控制管理更應該重視，但目前很多銀行管理層對于會計內部控制管理的重要性和內容還沒有形成足夠的重視，在管理上存在諸多不足。商業銀行的這種內部控制意識薄弱行為對銀行的發展帶來了很不利的影響。會計內部控制管理作為一項全面牽涉銀行發展的工作內容，需要每一個工作人員參與進來。但是目前很多商業銀行的工作人員尤其是一些基層機構的工作人員對會計內部控制管理的認識始終停留在片面階段，只是簡單的認為會計內部控制管理只需要做好規章制度就可以，導致商業銀行會計內部控制管理未能落到實處。

（二）會計內部控制制度難以滿足業務發展的需要

隨著經濟的發展，商業銀行的內部控制管理模式還停留在原有基礎上，沒有以一種發展變化的眼光看到會計內部控制管理問題，導致當前的內部控制制度難以適應銀行業務發展的需要，主要表現在以下幾個方面：一是制度空缺風險。內部控制制度在一些方面還存在盲點，導致一些風險必不可免；二是內控制度較為滯后；三是制度貫徹不到位。很多商業銀行的規章制度建立起來以后，各部門沒有及時將這些規章制度進行落實，在實際操作中仍然按照老習慣、老辦法來管理，造成新制度流于形式，沒有起到會計內部控制的作用。

（三）過分重視重外部控制而輕視甚至忽略內部控制

目前很多商業銀行對上級主管部門的監督和控制能夠做到積極響應，開展各種檢查工作，對外部的各項控制非常重視。然而對內部的各種控制卻抱著可有可無的心態來開展工作，主要表現在開展各類稽查輔導工作時，上級部門布置了任務，下級部門只是簡單應付，工作缺乏指導性和計劃性，導致內部控制工作中可能存在的漏洞無法被及時發現，從而導致問題越來越嚴重。有的即使被發現了，也缺乏有效的整改措施和方法，導致工作無法提升，造成會計內部控制形同虛設。

三、加強商業銀行會計內部控制管理的方法對策

（一）完善會計內部控制管理制度

商業銀行會計內部控制管理是一個貫穿于計劃、組織、協調、執行、監督、改進全過程的一個動態控制體系，要完成會計內部控制管理的全過程，就必須堅持全面性、合法性、有效性、成本效益、適時性以及不相容職務相互分離的原則，在會計系統控制、不相容職務相分離控制、預算控制、授權批準控制、內部報告控制、財產保全控制以及電子信息系統控制等方面，對商業銀行的會計內部控制管理制度進行完善，為商業銀行的風險防范工作打下堅實基礎。

（二）強化會計內部控制的執行力度

對于商業銀行而言，會計工作貫穿于整個銀行管理和經營的全過程，是商業銀行防范風險、健康有序發展的有力保障。要將會計內部控制實現到位，必須從以下幾個方面狠抓執行。首先要強化會計內部制約機制。風險防范需要通過完善的內部制約機制來實現，改進現有的會計管理模式，建立健全可操作性強的工作崗位職責等方式強化內部制約機制。其次，完善內部會計監控機制。嚴格有效的內部會計監控機制是商業銀行提升風險防范和管理能力的有力保障。最后，要建立一整套會計電算化安全控制體系，利用科技手段提高工作效率，實現風險的全過程監控，為商業銀行提升會計內部控制管理提供強有力的支撐。

（三）優化商業銀行會計內部控制管理環境

商業銀行會計內部控制管理的完善需要一個良好的環境，這也就要求商業銀行需要著力構建一個良好的內部環境，尤其是要對銀行基層內部控制管理環境進行優化和改善。對商業銀行內部控制環境的優化，可以從幾個方面著手：一是要優化商業銀行內部控制組織機構體系。通過組織結構的優化，明確權責，科學管理，更有效地實現對風險的合理管控，達到有效規避和防范風險的目的。二是要加強人力資源管理，幫助工作人員制定職業生涯規劃，并通過對工作人員的培訓，提升他們整體的工作技能和素質。在以人為本的今天，任何工作需要由人來完成，制度的落實和執行也需要人來完成，提升工作人員的技能和素質就是做好抵御人為風險因素的關鍵。三是要積極營造現代化商業銀行內部控制企業文化的氛圍，通過企業文化的建設影響工作人員，強化其會計內部控制和風險防范意識，推動會計內部控制工作的有效開展。

總而言之，會計內部控制管理是一項重要的工作內容，關系到商業銀行的長遠健康發展。在實際工作中，無論是商業銀行的管理層還是基層員工都應該對此有足夠的重視，并采取措施完善和健全會計內部控制管理。

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