基于稅收籌劃下的企業風險防范

李晶

摘 要：隨著經濟全球化的迅速發展，企業在激烈的市場競爭中面臨的不確定因素逐漸增多，稅收籌劃也顯得日益重要。稅收籌劃是指將公司的各種資源在法律的范圍內進行有效整合。隨著經濟的發展，稅收改革的變化，如何將企業在這種復雜變化的環境中實行資源的有效利用，充分發揮自身的優勢，實行正確的稅收策略和規劃對于當前企業來說至關重要。

關鍵詞：企業稅收；風險；風險控制

一、稅收及稅收籌劃的定義以及兩者的關系

稅收是國民經濟的基礎，是國家獲得收入的主要來源，也是國家進行宏觀調控的重要手段。國家設置多種稅務，對每個行業實行有效調控，從而實現資源的合理配置。目前，在我國企業是納稅的主體，也是國民經濟最活躍的一部分。但現階段我國有些企業納稅意識薄弱，偷稅、漏稅的現象比較嚴重。因此中國稅務局也不斷地調整稅務政策，這對于企業來說，稅收籌劃的空間范圍就減小了，安全性也降低了。何謂稅收籌劃，就是納稅人在法律的范圍內，對企業的內部資源和外部資源進行整合，規避稅收風險，實現企業價值最大化。

二、稅收籌劃風險的分類

在市場主體中，企業是以盈利為目的而從事經營活動的。任何活動的經營都需要一定的費用支出，企業稅收也不可以例外。企業稅收管理的好壞有可能給企業帶來好的影響也可能帶來不利影響 。這就需要企業合理籌劃稅收風險。稅收籌劃的風險主要分為政策風險、操作風險、執法偏差風險以及籌劃人的主觀原因引起的風險。

1.政策風險，即稅收籌劃利用國家政策脫節的風險。稅收籌劃是在國家的政策內，在法律允許的范圍內實施的，那么國家政策的變化，法律的更定，都可能導致稅收籌劃存在著分配風險。而在政策風險中又可以分為政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險主要是因為忽略國家法律的存在，裝法律的空子。例如，去餐館吃飯，在吃完飯后結賬時，老板就勸導顧客不要開發票，如果顧客不要發票的話，就給顧客打九折，結果顧客往往選擇打折而不要發票。那么這家餐館在交稅的時候就可以說自己經營狀況不好而少納稅。但是一旦被稅務局發現后，不但要對其罰款還有可能取消其營業資格。政策變化風險是指政策時效的不確定性。一切事物都可能是一層不變的，國家的稅收也不例外。國家會根據經濟的發展適時調整稅收政策，特別是我國稅收政策還不夠完善的情況下，政策變化的可能性就會很大，特別是關稅，出口退稅的變化頻率更大。為了鼓勵某些產業的發展，國家就有可能給這些產業在出口關稅上給予減免，而對稀有資源，國家就可能實行高稅率限制其出口。因此，政策的這種不確定性或時效性將會對企業的稅收籌劃（特別是企業的中長期稅收籌劃）產生較大風險。

2.操作風險。由于目前我國的稅收體制不完善，有很多存在不健全的地方，法規內容有著存在歧義的地方，即使是專業的法律人士也很難正確把握，這就給企業的稅收籌劃帶來了操作上的風險。而在實際運用中，操作風險又包括：一、對優惠政策的執行不當；二、不依法納稅的風險。在我國，由于法律體系不夠完善，有些領域還并未有明確的規定，這就導致有些納稅人稅收籌劃時裝法律的空子，打“擦邊球”，往往在稅收籌劃、避稅、偷稅三者的邊界上活動，這就容易導致走向偷稅的道路?；蛘咴诩{稅核算時，由于納稅者對有關稅收法律的理解不正確，就會造成事實上的偷稅漏稅，從而受到法律機關的制裁。

3.執法偏差風險。在我國執行稅收的主體是國家機關部門，稅務機關處于很大的自主性，在加上稅務執行人員在素質上各不相同，這些客觀上為稅收政策執行偏差提供了可能性。這就會導致即使是正確的稅務籌劃也可能因為人為得主客觀原因導致籌劃的失敗。此外，還可能因為籌劃人員的專業素質不夠導致稅收籌劃過程存在著風險。

三、稅收籌劃風險的防范措施

稅收籌劃對于企業來說至關重要，它是一種事前準備行為，如果想企業在激烈的市場經濟中求得生存，降低發生風險的幾率，實行企業的稅收籌劃和控制是一件勢在必行的事?？刂贫愂栈I劃的風險必須做到以下幾點：

1.正確認識稅收籌劃。稅收籌劃有利于減輕企業的負擔，有利于企業整合資源，實現資源的優化配置。但稅收籌劃也有一定的局限性，其籌劃的空間和效果是有限的。稅收籌劃是否合理，必須通過相關檢查的考驗，而規范有效的前提則是必須加強規劃會計基礎。合理正確的稅收籌劃必須考慮到企業所處的環境和未來的發展趨勢以及國家政策的變化，正確處理好眼前利益與長遠利益關系，整體利益與局部利益的關系，國家利益與企業利益的關系，為企業的發展鋪平道路。

2.加強會計基礎，提高籌劃人員的專業素質。會計是企業籌劃的基礎，是有效制定稅收籌劃的前提，所以必須規范會計核算和會計記錄。會計記錄必須要符合相關稅法的有關規定來辦，如果會計記錄模糊就會引起相關法律部門的調查，這樣容易給企業的運行發展帶來不利影響。同時，籌劃人不僅要具備相當的專業知識，還應具備對經濟發展的預測能力，統籌規劃的能力，協調各部門通力合作的能力。

3.建立良好的企業稅收控制環境?！皼]有規矩不成方圓”。企業將公司所有工作進行層層劃分，落實到每一個子公司的每一位籌劃人員身上，明確劃分權責，避免稅收籌劃問題出現后他們之間相互推卸責任的混亂局面的發生。然后根據公司的考核制度，就其所有成員公司的工作進程嚴格履行考核、監控與激勵制度，以此來規范成員公司的財務工作，調動其工作積極性，從而加強財務集中管理，使企業發展邁上一個新的臺階。加強會計基礎學習，提高會計人員的綜合素質是加強稅收政策處理的根本保障。為了能夠實現稅收籌劃的合理性，全面提升企業的財務管理水平，那么，一支專業素質過硬的會計人員隊伍是必不可少的，否則，企業將很難實現經營目標。因此，企業應該通過網絡、電視、招聘會等途徑廣泛招賢納士，構建高素質財會隊伍。此外，還要對在職財會人員進行再培訓，提高他們的綜合素質。如此，企業人員的整體素質就提高了，而企業的發展壯大也就能夠實現了。

4.樹立風險意識，建立有效的風險預警機制。稅收籌劃的風險是時時刻刻存在的，應該大力重視。當然，只關注風險的存在是不夠的，還必須利用先進的技術建立一套快捷、安全、便利的稅收管理體系，這樣能夠隨時隨刻對稅收籌劃進行監督控制，及時遏制風險的發生。

對于風險較大的方案要仔細深思之后在決定是否要采用，在風險管理理論中，對于大的風險應當轉移，同樣，在稅收籌劃中也應當避免使用風險較大的方案。企業要認清自己具有哪些具體的經營行為，涉及到哪些稅收問題，規劃好各種稅制問題，減輕企業在稅收規劃時的不確定因素，保證企業穩步發展。

四、結語

隨著社會突飛猛進的發展，市場經濟帶來的不確定因素越來越多，企業面臨的競爭也越來越大，正所謂有所防備才不會掉進萬丈深淵。所以對于企業來說制定符合社會發展的稅收籌劃具有深遠意義。在動物界里弱肉強食、適者生存。同樣，在市場經濟條件下，企業也不另外，只有符合經濟規律的發展，符合社會變化的要求，才不會被社會淘汰。所以企業必須要學會未雨綢繆、高瞻遠矚，將企業的發展與稅收籌劃中的風險因素相結合，制定出時效的稅收籌劃方案，這樣企業才能規避發展道路上可能存在的問題，從而使自己迅速發展壯大。

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