淺析出納工作常見差錯及防范對策

張德瑛

摘 要： 隨著社會經濟的迅速發展，企業除了要有較高水平的管理和嚴格的企業制度外，出納工作也占有很重要的地位。一個企業的財務管理秩序決定了企業的生存條件。由于企業管理的疏忽，出納本身的專業素養等，經常會導致企業面臨危機。因此，必須具體問題具體分析，找出出納在現實工作中存在或者遇到的問題。針對出納工作常見差錯提出防范對策，從而提高出納工作的效率和準確性，為企業爭取更大的利益，也幫助出納人員提高修養，做好出納工作，履行好職責。

關鍵詞： 出納工作 常見差錯 防范對策

進入21世紀以來，經濟競爭更激烈，從而使企業面臨嚴峻的挑戰，出納工作更是起主導作用。出納工作是企業財務管理的重要組成部分，是一項政策性、嚴謹性和實踐性很強的工作。目前企業出納工作存在一些問題。本文對出納工作常見差錯進行探討，并提出相應的防范對策，以提高企業財務工作質量，避免更多的出納人員走入歧途，影響企業形象。

一、分析我國出納工作的現狀

（一）具有較高的政策水平。

出納是一份專業性、政策性和嚴謹性很強的工作。企業必須讓具備高政策、高水平的領導規劃企業發展形態，嚴格要求出納按照會計制度履行出納人員的職責與義務。

（二）具有熟練的業務水平。

出納是企業財務管理的重要組成部分，在實務中，每個出納人員必須具備豐富的專業知識和熟練的業務水平，這樣不僅使企業在發展中占有優勢，還能減少出納人員在實際操作中出現的差錯。

（三）具有良好的工作作風。

出納人員最重要的條件是愛崗敬業、盡職盡責的精神和嚴肅認真、一絲不茍的工作作風，并且要熟悉財經法規，辦事情公平、公正，熟悉會計法規制度。

（四）具有較強的安全意識。

在出納工作中，安全意識是出納人員必須具備的條件。出納人員應該經得起金錢、權利、美色的考驗，保護和監督企業財產安全。

（五）具有良好的職業道德修養。

出納人員在處理會計實務中，必須實事求是、客觀公正，具備良好的職業道德修養，遵紀守法，嚴格監督，并且以身作則，公私分明，不貪不占，遵紀守法。在聘請出納人員時，應嚴格按照這些基本要求選擇納人員。

二、分析我國出納工作常見差錯的原因

（一）制度不嚴、無章可循是導致出納工作出現差錯的重要原因。

1.公司制度不嚴謹。

“不以規矩，不成方圓”。有的公司為了節省工資支出，聘請同個人擔任會計和出納工作，這樣不僅違反會計制度的規定，而且將導致出納人員做出隱瞞公司收入與支出的行為。

2.審計制度不完善。

審計員因為舞弊，在審計時，即使發現與單位實際情況不符，也沒有深入調查，而是睜只眼閉只眼，給工作帶來差錯。

3.法律制度體系不完整。

某些單位為了利益，與高級官員勾結，中間給點好處給相關人員，使得越來越多的單位逃避原有的義務與責任。

（二）手續不全、疏于防范是導致出納工作出現差錯的條件。

1.填制憑證不規范。

有的出納員不按照相關規定，如現金收了，卻忘記記賬，或者付賬了，卻忘記記賬。時間久了，一旦清查賬款，出納員自己都忘記了，根本無法查明原因。

2.賬務保管不完善。

有的出納員粗心大意，把公司的賬單隨便到處放著，長時間不管理，或者遺失了，或者被有心計的人偷去了，等到要對賬的時候卻找不到依據。

3.現金收支不明確。

在實務中，有的出納員把業務中的收入款項和支出款項混在一起，沒有嚴格登記，隨意以收抵支，賬款復雜，使很多賬務出現差錯。

（三）動機不良、知錯犯錯是導致出納工作出現差錯的動力。

1.挪用現金，涂改單據。

有的出納員沒有認真履行出納工作應該的操作規程，偷偷拿公司的現金挪作他用，一旦公司急用現金，將影響工作進程。

2.制造虛假賬務清單。

在實務中，出納管錢，會計管賬。有的會計為了多報些賬，從中多拿些現金，故意虛報，制造虛假清單，或者出差時虛報差旅費，開假發票等。

（四）監督不力、管理混亂是導致出納工作出現差錯的誘因。

1.內部自我約束力不夠。

有的單位監督出納工作不到位，公司內部沒有互相牽制，監督力度不夠，使出納工作經常出現差錯。

2.管理不全面，不具體。

某些出納員對財務管理方面經驗不足，在登記現金日記賬時登記混亂、不具體，公司年終核對賬單，無法具體準確核對。

（五）工作不勤奮、粗心大意是導致出納工作出現差錯的自身原因。

1.現金盤點不仔細。

有的出納經常把臨時收上來的散錢隨便湊成整把，而且沒有經過復核員的復點，經常導致多張或者少張。

2.主觀隨意性太大。

有些單位因為平時對工作人員要求不是很高，很容易造成工作人員的隨意性，沒有責任心。

三、避免出納工作差錯的防范對策

（一）建立健全制度，按規章制度辦事。

1.嚴格執行公司制度。

公司應該制定相應的規章制度，對違反會計規則的人員要嚴格處理，出納員不能登記會計分錄，會計不能管錢，執行賬款分管。

2.加強完善審計制度。

審計部門應該加強完善工作，重點整頓賬目混亂，禁止私設小金庫，搞賬外賬，還要提高審計員的自身素養，做到公平審計。

3.健全法律制度體系。

國家應該建立健全法律體系，嚴格處理官官相互的行為，給予相應的處罰，這樣會避免因為利益而讓人誤入歧途。

（二）規范操作秩序，杜絕漏洞。

1.填制憑證要規范、清晰。

出納員在填制憑證時，應該格式規范、字跡清晰。

2.履行賬務保管秩序。

出納人員擔負著資金收付、票據管理、現金日記賬、銀行存款日記賬登記等工作。在加強現金管理的同時，要認真控制好轉賬支票的簽發和報銷工作。

（三）愛崗敬業，忠于職守。

1.日清月結，賬款相符。

出納人員在每個工作日結束后，都要清點庫存現金，并與現金日記賬進行核對。

2.妥善保管票據。

對于支票的發票報銷要嚴格審查，認真審核發票明細是否與支票存根一致，防止擅自改變支票用途。

（四）加大監管力度，實事求是。

1.加強會計監督。

整頓會計工作秩序，嚴格會計核算，強化會計監督，對于加強和改善宏觀調控，創造良好經濟環境和經濟秩序是十分重要的。

2.加強審計監督。

企業應當加強審計監督，對平時的財務收支進行定期或不定期的檢查、審計。

（五）廉潔自律，防微杜漸。

1.提高自身職業道德修養。

廉潔自律是中華民族的一種傳統美德，是會計職業道德規范的重要內容之一。

2.增強客觀意識。

出納工作是一項嚴肅細致的工作，缺乏正確的工作態度將導致工作出差錯。

四、結語

我國出納管理體制還很不完善，出納工作還存在很多問題。雖然，我們提出了一些相應的對策，但是，在實務中還是應該準備得更充分。在未來發展階段我們應該注意這些問題，并且根據這些問題進一步尋找解決方法。首先，必須建立健全內部控制制度，確保資金安全。其次，嚴格要求出納人員，規范出納工作秩序，做到實事求是。再次，端正出納人員的工作態度，樹立愛崗敬業精神和忠于職守的態度。最后，公司的上級單位應該主動參與管理，從操作型轉向管理型。

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