風險導向內部審計與公司治理良性互動體系的構建

侯艷麗

摘 要：對企業內部各項管理活動而言， 公司治理提供了其運行的環境。而風險導向內部審計是公司治理機制中一個不可或缺的重要組成部分，良好的公司治理環境也是風險導向內部審計獨立性與審計質量的最好保障。公司治理與內部審計是相輔相成、相互促進的。

關鍵詞：公司治理 風險導向 內部審計

公司治理機制由決策、激勵、監督約束“三大機制”構成，而內部審計對于完善公司治理結構有著十分重要的作用，通過加強內部審計監督，達到改善經營管理，提高經濟效益的目的。現代企業治理環境并不是一成不變的，企業的生產經營過程中面臨更多的不確定的風險因素，促進了風險導向內部審計在公司治理中的產生與完善。

一、規范和完善我國內部審計法律、法規和制度

由于我國經濟社會的飛速發展，企業之間的競爭也更加激烈，因而迫切需要加強內部審計規范化和制度化建設。政府應該規范和完善內部審計法律、法規和制度，提高內部審計的權威性和科學性，加強時效性、可行性、操作性，為內部審計營造良好的應用實施環境。同時，還應該加快完善內部審計準則，推動內部審計的職業化管理。一方面，能提高內部審計準則的完善程度，規范內部審計事務；另一方面，對內部審計實行行業自律管理，那么，我國內部審計的職業化管理進程就必將得到加速，內部審計必將得到全面發展。

二、加強對風險管理理念的認識

在競爭日益白熱化的今天，風險成為企業面臨的共同問題，識別風險、管理風險、利用風險已經成為企業成敗的關鍵。在風險管理過程中，我們必須認識到不論是內部審計還是公司治理都是至關重要的，要將二者有機結合，必須緊扣風險管理理念。為了實現公司價值的增加，可以通過降低公司經營和管理中存在的交易成本達到目的。在此模式下，內審人員通過對內部審計和公司治理的評價結果進行分析，以促進內部審計與公司治理機制的改善，實現對風險的掌握與控制。風險控制、風險規避與風險轉移都能夠通過內部審計實現，有效的風險管理能夠在對組織的治理程序進行評價的基礎上實現改進，從制度上提高公司治理的水平。

只要我們能夠抓住機遇，迎接挑戰，我們就可以快速，更好地實現這一目標。由于我國很多企業管理層沒有認識到風險管理的重要性，導致企業對風險管理的忽視，從而使得內部審計職員普遍缺乏風險管理理念，風險管理意識差。在我國很多企業將內部審計定位在“監督”上，內部審計職員也以“經濟警察”自居，沒有意識到企業需要內部審計成為“風險顧問”。

三、轉變并拓展內部審計職能范圍

根據調查，62.5%的公司沒有創設專業內部審計職員，即使是設立了內部審計職員，內部審計職員的重要職責僅停留在記賬、算賬、報賬，內審職員的作用仍是會計職能。因此，企業治理有必要加強內部審計，這是為增加企業價值、改善企業經營狀況而進行的獨立、客觀、公正的活動，是為管理層服務并為企業提供真實有效的數據。

我們的內部審計必須跟上時代的國際潮流，積極拓展職能，對內部審計和內部審計的范圍實現重新定位，遵循內部審計客觀規律的科學發展。內部審計必須打破財務審計、績效審計的束縛，向管理設計和效益審計方面發展，從而充分體現自身的價值。

轉變內部審計職能，由“監督導向型”轉向“服務導向型”。后者職能定位側重于服務，內審職員應不斷地增強服務意識，除了向管理當局提供有關資產完整性信息以外，還應對企業所涉及的業務事項進行審計、監督，對其獨立性、真實性發表意見。同時，審計委員會應積極參與管理決策，充分發揮其評價職能作用，不斷完善其內部審計服務，改善自律機制以適應市場經濟的有序發展。

四、優化內部審計模式，提高內部審計的獨立性

審計組織的設置應當在董事會下，獨立于經營管理層，審計組織應保持公正的立場，具備足夠的獨立性。所有的審計組織成員均應有較高的專業素質，良好的職業判斷能力，熟悉公司財務、經營管理和內部控制流程。在保持審計客觀和獨立的過程中，充分發揮內部審計職能，進而發現問題、構建解決方案，排除各種干擾，這是圓滿完成內部審計工作的前提條件。

對內部審計機構而言，其職能定位側重于服務，應盡可能的幫助企業管理者作出恰當決策，這就必須通過公司治理結構設計實現其有效的內部審計模式。審計委員會應大多由獨立董事組成，在董事會的授權下，審計委員會代表董事會對管理當局、內部審計和外部審計進行監督；為了保持精神和形式上的獨立，不與企業高層管理人員發生任何重要聯系，從而能更好地發揮內部審計的監督、評價、控制和服務職能。

五、提高審計人員素質，改進審計技術

風險導向內部審計關注包括公司治理結構領域和內部控制環節在內的各種風險，為了能更好地控制企業面臨的風險，我們需要集中各方面綜合能力強的專業職員組成內部審計隊伍。引進、吸納各個部門的專業人才，加強知識的培訓和更新，提高其專業素質，建立和完善人才激勵機制，這對促進企業的發展是不可或缺的。

隨著越來越多的信息技術的產生，計算機審計成為主流的步伐日漸加快。和手工審計相比較，利用計算機審計能更高效的完成的評審、驗證、信息分析。對內部財務信息系統及會計工作實施有效監控與評價，對企業資金、各種資產進行密切跟蹤，從而有利于評估風險以及實現事前、事中、事后審計。因此，企業內審機構應積極開發和引進計算機審計，爭取早日實現審計工作的信息化。

參考文獻：

[1]李珍.風險導向內部審計發展與應用分析.新經濟，2014，03.

[2]柳群.風險導向審計在內部審計工作中的應用.合作經濟與科技，2014，01.