關于加強工會內部控制的思考

魯艷峰

伴隨著市場經濟的發展完善與市場競爭的加劇，基于對企業內部管理水平不斷提高的要求，內部控制越來越受到企業的重視。工會作為群眾性組織，有獨立的財務管理體系，且資金規模愈來愈龐大。為確保工會資金的安全、完整、高效，也需要我們各級工會組織建立起完善的內部控制制度。

一、當前工會內部控制存在的主要問題及其不良影響

當前部分工會內部控制薄弱，經濟業務隨意性大，缺乏有效的監督機制。主要表現在：

1.工會內部控制制度不完善，執行不得力。目前，部分工會組織對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理或根本沒有內控制度，更多的是有章不循，將已訂立的工會內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制執行情況如何，遇到具體問題總是多強調靈活性，使內部控制制度流于形式.失去了應有的剛性和嚴肅性。

2.業務流程不科學，存在管理上的漏洞。業務決策人員與經辦人員沒有很好的分離制約，存在業務授權（管理職能）、業務執行（保管職能）、業務記錄（會計職能）、業績檢查（監督職能）兼容現象；重大事項的決策和執行沒有很好的分離制約，缺乏必要的相互牽制和制約。

3.工會內部財務控制體制不健全。特別是在基層工會，由于受人員編制影響，會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明，會計的事前審核、事中復核和事后監督流于形式。

4.經審工作得不到應有的支持和重視。經審會行使著工會內部審計的職能，是工會內部控制的重要組成部分。部分工會組織該設的經審機構不設，該配的經審人員不配，即使配備，也往往是兼職，配備的經審人員很多也不懂財務或審計知識，缺乏審查監督的能力，加之是內審，威懾力也不夠，經審人員因種種原因，無法大膽開展工作，使得管理力度層層遞減，管理效應層層弱化。

二、強化工會內部控制的幾點建議

1.建立良好的內部控制環境 。任何工會組織的控制活動都存在于一定的控制環境之中，控制環境的好壞直接影響到工會組織內部控制的遵循和執行以及工會組織整體戰略目標的實現。加強和完善工會組織內部控制，應注意工會組織內部控制環境的建設，包括管理的理念、方式和風格、組織機構、授權和分配責任的方法、管理控制方法、人員管理政策、外部環境的影響等，增強內部控制的剛性和嚴肅性。只有建立良好的內部控制環境，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內部控制的目的。

2.建立、健全內部控制制度，加強工會組織各方面的相互牽制和制約。搞好內部控制，首先必須建立一套科學、完善的內部控制制度。工會組織的內部控制，牽涉到工會組織的各個部門。對具體業務進行分工時，必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。在內部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據不同崗位在管理系統中的重要程度，明確規定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間，對關鍵崗位應頻繁輪換，次要的崗位可少一些，從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

3.加強工會組織財務內部控制 。財務內部控制對工會組織財務管理目標的實現和工會資產的安全有重要的、直接的影響，是工會內部控制的核心。工會財務內部控制主要包括以下幾點：①抓好關鍵人，如財會部門負責人；②把握關鍵環節，如審批程序、資金調度、交接手續、電腦操作密碼等；③管好關鍵物件，如重要的發票、銀行票據、印鑒等；④控制關鍵工作崗位，如出納等。通過建立科學、嚴密的工會財務控制制度，各崗位財務人員配備整齊，分工明確，相互牽制，相互制約，不相容崗位相互分離，既避免內耗，又能起到很好的內部控制作用。

4.加強工會經審工作。工會經審工作是工會內部控制的重要環節，對保障工會經費和資產安全、完整以及促進工會系統黨風廉政建設具有重要作用。各級工會組織應高度重視工會經審工作，切實發揮好經審工作的監督、促進作用，把好工會經費收、管、用各個關口，確保工會經費正確使用方向和工會資產的保值增值。各級工會經審組織要不斷探索新的工作方式，努力適應新的工作需求，一是進一步強化對重點領域、重點資金的審查監督，特別是“三不讓”資金、重大工程項目、建線資金等，必要的時候還可引進社會審計力量，一旦發現侵占挪用問題，要一查到底，嚴肅追究有關單位和個人的責任，同時，盡量關口前移，為及時整改補救留下余地；二是進一步提高經審質量和成效，避免走形式、走過場，對于審計中發現的違章違紀、管理漏洞、鋪張浪費等現象，要大膽揭露，并分析存在問題的根源，提出切實可行的審計意見、建議，督促被審計單位抓好整改，鞏固和擴大審計成效；三是進一步加強經審制度體系建設，逐步形成比較完善的經審工作制度體系，使經審工作走上制度化、規范化的軌道。

總體上說，強化工會內部控制有利于工會各項活動正常有序地開展；有利于工會經費的使用更加合理、規范；有利于節約工會經費支出，將有限的資金用在“刀刃”上，最大限度地發揮工會資金的使用效率；有利于工會的廉政建設，增強工會的凝聚力。但由于：第一，內部控制只是一個軟性制度規范，約束力不強；第二，內控制度建設與內控水平的提高是一個長期的、漸進的過程，這一過程預計相當漫長，短期難有顯效；第三，在國內即使是約束力較強的法律制度，在執行層面也存在很大的問題，要真正得到有效實施，須經歷一個較長的過渡期。因此，一方面要堅定信心；另一方面，要做長期打算，循序漸進、扎扎實實地做好工會內部控制的各項基礎工作。