關于新形勢下高職院校內部審計轉型的幾點思考

李晶

摘要：隨著高職院校對外經濟交往的多元化，內部審計部門所面臨的審計對象越來越復雜，審計風險也有擴大的趨勢。如何應對日益復雜的審計對象和日益增加的審計風險，是內部審計部門面臨的新問題。文章通過分析當前高職院校內部審計的現狀和存在問題，對新形勢下高職院校內部審計轉型進行了探討。

關鍵詞：高職院校；內部審計；轉型

高職院校內部審計作為一項經濟監管工作在高教事業發展中發揮著重要的作用。隨著我國市場經濟體制的改革和發展，國內高職院校的內、外部環境千變萬化，傳統的高職院校內部審計已不適應高校事業的發展需要。在高職院校經濟活動逐步走向市場機制的轉型時期，學校內部審計工作擔任著更加重要的監督管理角色，處于由傳統審計體系向現代審計體系發展的轉型時期。只有加強內部審計工作的創新與改革，進一步完善高職院校內部審計的職能，才能保證職業教育事業健康有序的發展。

一、高職院校內部審計工作的現狀

隨著我國高等教育步入高速發展時期，教育投入持續增長，辦學規模持續擴大，高職院校內部審計管理工作還沒有跟上新機制轉變的步伐。近些年來，少數高職院校中出現的違規和腐敗現象對學校的聲譽和發展產生了較為嚴重的影響，高職院校應該及時更新內部審計觀念，重新審視和定位學校的內部審計工作。

（一）審計對象復雜化

當前高職院校資金來源渠道增多，資金金額巨大，資金構成復雜，除每年來自中央或地方財政的正常預算撥款外，還有來自從多種籌資渠道的資金，以彌補辦學經費的不足。隨著社會經濟的發展和高職院校辦學自主權的擴大，高職院校經濟活動日益復雜化，會計核算也變得多樣化，涉及預算會計、商品流通企業會計、工業會計、交通運輸會計、基建會計等多方面核算，使得高職院校內部審計對象越來越復雜。

（二）審計風險擴大化

高職院校的審計風險主要來自以下幾個方面。第一，自從我國高職院校實施會計集中核算將所有來源的收入和支出全部納人預算管理以來，大大增加了高職院校內部審計機構的工作量，內部審計工作的重點由過去的查錯防弊和對學校內部控制制度進行評價逐漸轉變為以風險導向為基礎的審計。第二，相關信息使用者要求內部審計部門對學校的會計報表等進行審簽，這無疑增加了內部審計人員的執業風險。第三，高職院校內審部門的工作通常來自于學校黨委組織部和相關領導的行政安排，內部審計人員通常沒有選擇被審計對象的權力，因而高風險領域容易被忽略。第四，隨著高職院校會計電算化的普及，對計算機系統進行信息更新、內容刪除時可以不留任何痕跡，財務人員舞弊行為不容易被發現，從而審計人員的檢查風險也隨之加大。

二、高職院校內部審計存在的問題

（一）審計人員的知識結構單一

目前高職院校內部審計人員知識結構相對較單一，業務素質有待于進一步提高。首先，高職院校內部審計相對較獨立，與外部審計長期缺乏聯系，消息閉塞，業務素質提高較慢。其次，有些院校的內部審計工作是由某個部門的管理人員來兼職，或由會計部門或監察部門人員來兼職，或在各部門抽調幾個人組成審計機構，這些做法不但影響其本職工作，也不能履行好內部審計職能。高職院校內部審計事業的加快發展對審計工作提出了更高要求，當前高職院校內審人員中能系統掌握現代審計理論和現代內部控制理論的人員不多，能全面熟悉財會、稅收、IT技術、全面質量管理等理論知識和的審計人員更少。審計人員單一的知識結構已難以適應以防范風險和加強內部控制為目的的風險導向型審計，在一定程度上制約了高職院校內部審計工作的開展。

（二）審計部門的獨立性有限

獨立性是審計工作的靈魂。只有保證高校內審機構和內審人員在組織形式上和實質上的獨立性，才能保證內審工作的權威性和主動性。當前我國高職院校大致有以下幾種內部審計機構設置模式。

第一，與紀委部門、監察部門合署辦公，由紀委書記領導的內審機構設置模式被大多數高職院校采用，但在這種方式下一人身兼多職，職責分配較混亂，無法保證內部審計工作的獨立性和權威性。

第二，在高職院校的財會部門設置審計機構，由會計主管領導。這種方式違反了審計客觀公正性的要求，沒有起到應有的審計監督作用。

第三，獨立設置內部審計機構，由單位主管財會工作的負責人統一領導。在這種方式下，可能會受領導層和人際關系的影響，使審計流程無法正常進行，使審計工作的獨立性受到限制，甚至可能會出現不清晰、不公正的情況。但相對于其他設置模式來說，這是較好的模式。

三、完善高職院校內部審計的措施

根據我國內部審計協會的倡導，“開展內部控制審計與風險導向審計，既是推進內部審計全面轉型和發展的路徑，也是實現內部審計轉型和發展的主要標志。換而言之，推進內部審計全面轉型與發展，其核心內容就是推進開展內部控制審計和風險管理為導向的新型審計”。在新形勢下，高職院校內部審計工作的轉型應當從以下幾個方面著手。

（一）審計技術轉型，提高審計效益

當前經濟社會新形勢下的發展趨勢是各項業務的信息化、數字化和網絡化，高職院校內審工作應當從傳統的手工審計技術轉型為計算機信息審計技術。例如，學校可另聘專業的計算機技術人才，結合對內部審計人員進行定期網絡技術培養，使兩者熟練掌握計算機審計操作的各項流程，利用現代化網絡技術手段提高高職院校內部審計工作的質量和效率。

（二）審計隊伍轉型，提高專業素質

新形勢下高職院校內部審計工作更加復雜，需要更高素質的審計專業人才才能保證內部審計質量，所以必須對內部審計人員進行繼續教育培訓，不斷更新審計業務專業知識。與此同時，還需要重視對內部審計人員的職業道德進行培養，使內審人員依法辦事，清正廉明，更有責任心，更熱愛和尊重本職工作，為高職院校的發展貢獻自己的力量。此外，還應該優化內審人員結構，擴展內審人員的來源渠道，從單一的學校內部財會人員選拔擴展到外界財會、審計人員的招聘，使校內審計與外界相一致，減少信息封閉現象的發生。

（三）審計機構轉型，提高內審獨立性

要提高高職院校內部審計機構和內部審計人員的獨立性，不僅要提高學校管理層對內審工作的理解和認識，根本上還是要有法律依據和建立有效的內審保障機制。只有加強高職院校內部審計的政策法規力度，建立健全內部審計體制，才能確保內審機構與內審人員的獨立性。此外，還應當建立獨立的高職院校內部審計機構，在組織機構中使內審部門的地位高于財會部門和其他部門，這樣才更能發揮審計的客觀性、公正性和權威性。

參考文獻：

[1]李桓.高校內部審計的職能定位與轉型研究[J].中國證券期貨，2013（09）.

[2]焦躍華.我國公共組織內部審計轉型發展的思考[J].審計月刊，2013（11）.

（作者單位：佛山職業技術學院）