論城市商業銀行會計風險防范

黃靜

[提要] 會計風險貫穿于城市商業銀行業務的各個環節。本文針對商業銀行會計風險的具體特點進行總結介紹，分析會計風險產生的原因，最后提出有針對性的預防措施。

關鍵詞：城市商業銀行；會計風險；防范

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年2月18日

一、城市商業銀行會計風險的概念與特點

城市商業銀行會計風險指的是城市商業銀行內部有關會計工作的管理與經營管理過程中由于會計操作、內部管理、會計信息失真等問題導致的商業銀行實際利益與預期利益產生落差，從而造成銀行資金損失的風險可能性。商業銀行會計風險主要存在客觀性、隱蔽性和滯后性、突發性和后果的嚴重性等四個特點。

1、風險的客觀性，是指在商業銀行整個生存環境中，風險客觀存在，不會隨著經營者的意志發生轉移。

2、風險的隱蔽性，是指商業銀行在日常會計核算過程中同樣也存在風險，但由于會計人員對會計風險的防范意識不強，單筆或少數幾筆業務未能引起足夠重視，積少成多，導致風險雪球越堆越高，量變引起質變，最后集中爆發，帶來無法補救的嚴重后果。而且人為的會計風險則更難以發現，所以在實際工作中，只有當業務出現風險后，才能將會計風險有效地暴露出來，但這種滯后性已導致一些損害的事實發生，起不到預防和控制的作用了。

3、風險的突發性，是指商業銀行的風險尚未發生前，難以準確預測發生的概率和時間，一旦爆發就形成“井噴”或系統性蔓延現象，給風險的有效解決帶來難度。

4、后果的嚴重性，商業銀行是以贏利為主的銀行，所以企業的信譽是至關重要的，直接關系到商業銀行的生存。所以，一旦商業銀行發生會計風險，對銀行所造成的經濟和信譽損失將是無法估量的，其會產生非常嚴重的后果。

二、城市商業銀行會計風險產生的原因

1、會計管理體制落后。我國城市商業銀行大部分實行分級會計管理，區域與區域間沒有交互，內部進行會計核算匯總，并交予上級機構，這就使得不法分子有了可乘之機對數據進行篡改，導致會計工作出現問題。為了提升公司利潤并與其他商業銀行進行惡性競爭，有些商業銀行也會弱化會計職能，放低監督力度以滿足一時利益。另外，一些領導者以及會計人員利用自身權利做出違規行為，使會計工作失去原有職能，導致會計風險和企業損失。

2、未建立健全完整的會計風險內控制度體系。近年來，雖然各家城市商業銀行都把內控制度的建設作為銀行經營管理的重點內容來抓，但多數銀行沒有根據經營環境的變化與時俱進地對內控制度資源進行合理的配置，內控制度建設指導意見原則性較強、完整性不足和操作上的滯后性是各家銀行存在的通病。

3、會計信息嚴重失真。商業銀行會計信息嚴重失真主要表現在兩個方面：一方面是資本充足率被高估；另一方面是資產報表反映的質量與其真實質量相差甚遠。究其原因，主要是商業銀行在計算資本充足率時，常將提取的呆賬準備作為附屬資本處理，與巴塞爾協議所規定的資本充足率定義存在較大差距，從而導致低估商業銀行會計風險和經營風險的可能性。其次，商業銀行的盈利能力和穩健程度均受其資產質量的影響和制約，為了規避不良資產的監管風險和粉飾財務報表數據，部分商業銀行盲目發放貸款和簽發票據增加貸款余額或片面擴展表外業務，數據操縱的結果必將導致會計數據無法真實反映商業銀行的風險狀況。

4、會計人員風險防范意識淡薄。由于缺乏風險防范意識，商業銀行的會計人員對實際工作中會計風險的防范重點缺乏必要的認識，部分會計人員自身專業素養較低，極易給商業銀行帶來會計風險。目前，多數商業銀行采取快速擴張的規模策略，從社會上招聘到的會計人員原來大多是在工商企業從業，對金融業尤其是商業銀行會計缺乏深入了解，加之新入職的會計人員通常沒有充足的時間接受崗前培訓，造成會計風險的防范意識和能力嚴重不足。與業務發展相匹配的合格會計人員的嚴重缺乏，既不利于商業銀行會計工作的開展，也給會計核算和管理環節埋下了極大的風險隱患。

三、城市商業銀行會計風險防范對策

1、不斷完善城市商業銀行會計規范制度體系。商業銀行想要防范會計風險，首先應當建立一個健全的會計規范體系，以實現會計信息生產的標準化。會計規范的內容繁雜多樣，會計規范體系并不是將這些內容簡單的羅列出來，而應該按照一定邏輯順序、層次分明的組合成一個框架結構。如果能夠健全會計規范體系，一方面能夠增加其邏輯性與層次性，更有利于會計人員從事會計工作，增加會計信息的準確性；另一方面健全會計規范體系也是維護社會經濟秩序的重要工作，會計人員如果出現不遵守國家法律法規的行為，則會受到法律的嚴懲，健全會計法規體系是對會計人員以及管理人員的約束與規范，控制著會計管理行為的方向與合理化程度，這對員工素質的提高、工作作風的提升具有積極作用，對會計風險也會有明顯的防范作用。

2、建立和完善內部控制機制。商業銀行的內部控制需要做到三個方面的內容。首先，應當根據會計法規體系的各項內容，建立規范化操作程序，各層機構都應按照程序進行會計工作并嚴格要求，各部門各司其職，明確分工，做好自身工作。其次，要完善監督制度，對會計工作的全過程分為事前、事中、事后進行嚴格監督，即加強對上崗人員資格的審核，對正在進行會計業務的檢查，對已處理會計業務的核對。另外還應定期檢查或者抽查各部門的工作狀況，違規行為一經發現將嚴格處理。最后，應注意對處理數據和依據的保存，例如對密押、憑證的保存與管理，在使用過程中也應按照要求進行使用。

3、加強會計檢查監督，建立科學有效的風險防范和控制體系。商業銀行對會計工作進行檢查監督是使會計工作實現規范化管理，保證內部控制制度有效實行的有效途徑。對會計的監督可根據現代信息技術的發展，建設智能化、現代化的監督檢查體系，以將人力檢查監督系統中存在的缺陷進行補充。通過現代化技術的應用，強化會計風險的防范和控制能力。對于現今商業銀行會計操作過程中的風險控制，可將實時監測系統和稽核檢查系統綜合運用，共同協作進行風險防范，增強風險控制能力。

4、加強信息安全性與真實性。隨著計算機在會計業務中越來越廣泛的運用，計算機信息的安全性也成為商業銀行在防范會計風險中需要重點考慮的問題。為了提高計算機信息的安全系數，商業銀行需要研究性能優良的、質量安全的軟件，在提高運用簡易性、功能齊全性的過程中注意對安全信息的保護。為了抑制日益嚴重的信息失真現象，商業銀行需要加強會計信息披露的真實性，規范會計報表?？梢栽跁媹蟊碇刑砑右韵聝热荩嘿J款風險集中度；風險資產總額及資本充足率；備付金及備付金比率；逾期貸款平均余額及資本風險比率等。

5、提高商業銀行會計人員的專業素質。商業銀行應建立合理的會計人員考核評價機制，適當調整績效考核指標，實行有效的懲罰機制，從而提高商業銀行會計人員的工作積極性，從良性的軌道引導會計人員的職業行為。首先，在日常的會計核算中，明確崗位職責和崗位責任人，在賦予會計人員權力的同時讓其承擔相應的責任。嚴格會計人員的準入資質，并結合不同崗位的責權利不定期進行考核。其次，加大會計人員的培訓力度，分層次進行有針對性的專業知識和技能培訓，通過開展會計業務知識競賽、組織業務理論探討等多樣的形式，鼓勵會計人員積極進取，不斷更新會計風險防范的理論知識，提高職業能力和專業素養，確保會計工作質量，適應新的業務環境和競爭要求，持續提高防范會計風險的能力。

主要參考文獻：

[1]丁勇.淺談商業銀行會計風險及防范措施.中國外資，2013.16.

[2]岳鳳娥.我國商業銀行會計風險的表現及成因淺析.金融市場，2013.6.

[3]毛愫璜.商業銀行會計風險成因分析與防范.時代金融，2013.2.endprint