對強化企業內部控制問題的思考

□文/龍 玉

（中鐵十五局集團有限公司 河南·洛陽）

引言

隨著我國市場經濟體制不斷完善，企業之間競爭日益趨于白熱化，企業需要順應時代潮流，適應環境變化，這些需要企業擁有有效的內部控制制度來實現。對于一個企業來說，內部控制是其正常運轉的基礎，是企業管理活動中自我制約的手段，在其經營管理過程中起著不可替代的作用。

一、完善企業內部控制制度的必要性

企業實施內部控制需要從多方面入手，例如財務信息與交流體系、風險評估與控制環境等，企業內部控制是各個程序、制度和機制的集合體，例如企業內部控制結構的設計、為滿足企業財務目標建立的各種程序與政策，以及定期評價的監督機制等。企業內部控制涵蓋面廣，并且事務繁雜，需要對其進行充分了解后才能對其進行分析和研究，發現企業經營活動中出現的錯誤和弊端，從而及時進行有效的預防和控制。完善企業內部控制制度可以將企業財務信息及其他管理信息及時準確地提供給企業管理者；可以更好地保護企業資產的完整性安全性；可以盡量減少不必要的成本，對企業各項費用成本進行有效控制，從而可以實現企業有序高效運轉，最終達到利益最大化的目的。

二、企業內部控制實施中存在的問題

1、對企業內部控制的認識不夠全面。目前，我國多數企業對內部控制的認識不夠全面，很多企業沒有意識到內部環境和相應信息的溝通，只是單純認識為企業內部控制僅包含會計控制、管理控制以及風險評估等。這些片面認識致使企業現代化、科學化管理進程緩慢。企業內部控制不僅僅關系到企業財務部門，其關系企業中的各個部門，是企業全面控制的一種特別存在。

2、企業內部控制環境較差。企業內部控制需要擁有一個良好的企業內部環境，內部環境是企業風險管理以及內部控制等的基礎，是企業員工工作活動的環境。在《企業風險管理》一書中，主編指出如果一個企業擁有一個無效的內部環境極大可能會導致損害公眾形象、財務損失、甚至企業經營失敗，強調了企業核心是企業人及其人的活動，明確了企業管理者在企業內部控制中應當發揮重要作用，并在文中用事實案例論證了企業拙劣的內部控制環境必將致使其最終失敗，闡述了企業內部環境與企業內部控制之間緊密的關系，用現實中的案例向我們展示了企業內部控制環境差的危害。目前，我國社會主義經濟體制正處于轉軌階段，人們思想意識也在隨之發生轉變，將目光投向全國，大多數企業削弱了對員工思想教育，企業面臨的道德風險在不斷增加，道德觀念逐漸走入失去規范的尷尬境地，并且我國法制建設進程緩慢，跟不上來，道德問題面臨歷史最艱難時期。當前，我國部分企業業績考核以及獎勵制度不完善，存在人力資源的管理政策不合理問題，因此即使企業大力實施內部控制也無法最大限度動員企業員工參與進來。另外，在企業經營管理風格與經營管理理念上，多數企業管理層都是追逐短期利益。假想一下，如果企業沒有一個良好的工作環境，企業監控負責人員沒有責任心，在崗人員之間互相串通共謀，對待工作消極應對，如此一來，企業內部控制效果可想而知。

3、企業內部控制的執行力度不夠。目前，我國多數企業建立了內部控制度，但是其執行力度不夠，一些大型國有企業都不能執行較好，更不用說一些中小企業，尤其是近些年案例頻發，按照立法和規定建立的內部控制不執行也只是個擺設。例如，中國航空油料股份有限公司從事場外石油期權交易；四川長虹因應收境外賬款造成巨額虧損等，一個個觸目驚心的案例，無時無刻不向我們敲響警鐘，向人們發出強烈警示。在這里，我們需要強調，制度建立之后不是用來說在嘴邊、記在文件中或者掛在墻上的，需要我們在日常工作中體現出來，表現在各項事務之中。

4、重制度建設，輕檢查考核。一些企業由于習慣于運動式管理，同時對企業內部制度長期性和系統性考慮不周，并且對待制度建設態度不對，認為只是為了應付上級檢查，從而出現各種重制度建設，輕檢查考核的現象。

5、風險管理意識薄弱。隨著我國市場經濟體制不斷完善，企業之間競爭日趨白熱化。企業的風險程度以及企業風險管理機制是否健全直接關系著企業的內部控制制度執行程度。然而，就我國目前現狀來看，多數企業沒有健全有效的風險預警系統，沒有將風險意識提到應有的高度，尤其管理層的風險意識不足，更嚴重的是缺乏有效風險管理機制，應對突發事件的能力亟待強化。

三、完善企業內部控制制度的措施

1、加強企業內部控制。處于目前復雜環境下的企業應當建立科學合理的企業財務內部控制制度，因為無論站在企業經營管理方面還是站在企業財務管理目標的實現來說，無論是對于企業財務管理目標的實現，為安全有效的財務管理做好基礎，還是對企業財產安全方面，企業內部控制制度都起著極其重要的作用。

2、提高企業員工的風險意識，加強企業風險管理。企業為實現既定經營目標，需強化風險意識，從而最大限度降低企業風險，其重點需要做好風險評估和風險管理工作。對于企業管理層，需要清醒地認識到企業經營活動所面臨的風險，樹立較強的風險管理理念。企業風險管理需要以預防為主，要正確評估風險，制定相關管理制度，在對風險進行評估時，最好聘請專業人員，運用科學的評估方法，評估各個環節風險，企業應當成立專門評估機構，建立評估制度，為企業決策提供重要依據。

3、加強企業各方面的內部牽制制度。企業從事各項經營活動不是某一個人就能完成的，是集體活動，需要多人參與或者需要多個部門共同參與協作完成，企業內部個人之間，各個部門之間需要互相牽制，企業需要加強企業各方面的內部牽制制度，為制度順利執行做好基礎鋪墊。人與人之間或者部門之間需要定期或者不定期對所完成的工作進行自主和正確的檢查。企業內部制約體現在相關部門之間、上下級之間，是由多個環節串聯組成。企業在執行內部牽制過程中，可以轉換思想，變化形式實現，例如可以實施工作輪換制度來實現，這樣可以達到更好的牽制效果。

4、加強企業內部稽核。為了適應當前形勢下的經濟環境，一些企業沒有正確處理好發展與管理的關系，放松了企業內部管理，目光都放在追求經濟目標的實現，企業內部監管制度和管理制度嚴重缺乏，甚至于一些企業管理者認為稽核部門不應當受到重視，認為企業加強內部稽核，是不能創造效益的行為，是增加成本、浪費企業人力的行為。這些都是極其錯誤的觀點，擁有良好的企業內部稽核制度，企業才能健康正常運轉，才有可能創造更多的利潤。

5、加強企業內部審計制度。對于一個企業來說，內部審計主要任務是按照指定的計劃和方針政策對企業生產經營活動進行監督，同時依據國家相關法律法規監督企業財務經營狀況，企業內部審計制度是企業內部控制控制體系的一個重要方面。企業加強內部審計制度可以加強經濟管理，可以更好地監督企業經濟活動，從而提高企業經濟效益。

四、結束語

對于一個企業來說，內部控制是其正常運轉的基礎，是企業管理活動中自我制約的手段，其可以增強企業核心競爭能力，在企業經營管理過程中起著不可替代的作用。因此，加強企業內部控制制度對企業風險防范、提高經營管理水平、實現企業遠大目標具有極其重要意義，是企業實現可持續發展最有效的途徑。

［1］邱盛柱.完善企業財務管理內部控制體系的若干思考［J］.中國外資，2012.

［2］石英麗.建立與完善企業內部控制制度［J］.商場現代化，2013.