淺析商業(yè)銀行內(nèi)控工作中的問題及解決策略

黃廣明

摘 要：銀行內(nèi)控工作是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門工作職責(zé)的一部分，在銀行經(jīng)營過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用，尤其是在2008年全球金融危機(jī)之后，各國銀行都加強(qiáng)了內(nèi)控工作的力度。在我國，商業(yè)銀行的內(nèi)控工作一直是眾多工作中較難做的部分，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)的管控等方面一直未能做到最優(yōu)，因此在一定程度上也導(dǎo)致了銀行內(nèi)部壞賬、呆賬的產(chǎn)生。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)制度

隨著社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，會(huì)計(jì)的職能、作用不斷在擴(kuò)展和深化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的地位逐步提高。銀行會(huì)計(jì)作為信息的供給者、經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督者，肩負(fù)著依法核算、提供真實(shí)信息、控制風(fēng)險(xiǎn)、提供優(yōu)化服務(wù)和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本職責(zé)，是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理的基礎(chǔ)和實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。與此同時(shí)，不斷發(fā)展的經(jīng)營業(yè)務(wù)種類、各種金融風(fēng)險(xiǎn)的不斷出現(xiàn)也給商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制工作提出了新的工作要求。

1.我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門內(nèi)控工作中存在的問題

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)于完善銀行治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證金融市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。

1.1風(fēng)險(xiǎn)觀念落后

我國銀行大多把對(duì)內(nèi)部成本的控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制等視為內(nèi)部控制，但是有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還只是停留在感性階段，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能合理保證銀行經(jīng)營的效率和效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的作用還持淡漠態(tài)度，更為嚴(yán)重的還存在有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。有的銀行為了應(yīng)付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項(xiàng)制度，從表面上看起來很完善，但在實(shí)際操作中根本不嚴(yán)格按照制度落實(shí)執(zhí)行，更不審查控制制度是否真正有效，使內(nèi)控工作存在很嚴(yán)重的形式主義。

目前大多數(shù)銀行只對(duì)單項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)比較重視，但信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理還相當(dāng)落后。銀行對(duì)經(jīng)營中面臨的包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)根本沒有進(jìn)行全面識(shí)別和評(píng)估，沒有對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定限額，進(jìn)而沒有采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的限度內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理工作還沒有成為內(nèi)部控制活動(dòng)的核心內(nèi)容，銀行只能被動(dòng)應(yīng)付各種風(fēng)險(xiǎn)，從而加大了各種壞賬、呆賬的出現(xiàn)頻率。

1.2知識(shí)領(lǐng)域有待拓寬

銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)人員是承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要人員。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任，時(shí)時(shí)更新知識(shí)，提高操作能力就顯得刻不容緩。擁有科學(xué)的內(nèi)控制度才能夠?qū)︺y行經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)管，這項(xiàng)工作并不僅限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的本身，也大大超出了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，它涵蓋金融、市場(chǎng)、投資、法律、營銷、信息、生產(chǎn)等諸多領(lǐng)域，是多方面知識(shí)的融合，因此，沒有相應(yīng)的知識(shí)作為支持很難將內(nèi)控工作做到位。

1.3內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有限

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是銀行乃至所有企業(yè)最為重要的內(nèi)部控制手段，但隨著銀行業(yè)務(wù)量的增加，服務(wù)項(xiàng)目的不斷增長(zhǎng)也給審計(jì)監(jiān)督工作帶來了一定的難度。

1.3.1審計(jì)力量有限

如上所述，業(yè)務(wù)及服務(wù)項(xiàng)目的增長(zhǎng)使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門很難在人力資源有限的情況下對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目做到面面俱到，因此就會(huì)在工作中出現(xiàn)漏洞，使得一些需要審計(jì)的內(nèi)容得不到嚴(yán)格的檢查。

1.3.2內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性和權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行者仍然是銀行的內(nèi)部人員，這種自己查自己的做法不論是對(duì)內(nèi)還是對(duì)外都缺乏一定的公信力。并且在審計(jì)過程中，一些參加審計(jì)的財(cái)務(wù)人員的工作會(huì)受到內(nèi)部其他人員的影響，不能夠真實(shí)的反映問題，這也加大了審計(jì)工作公信力的缺失。

2.針對(duì)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門所出現(xiàn)問題的對(duì)策及建議

銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門問題的不斷深化，必然引起銀行經(jīng)營狀況的下滑，最終導(dǎo)致金融市場(chǎng)的不穩(wěn)定。因此，加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的各方面建設(shè)是加強(qiáng)銀行管理的首要任務(wù)。

2.1提高從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)經(jīng)營當(dāng)中面臨的信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，做好盡職調(diào)查工作，并出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為經(jīng)營活動(dòng)提供依據(jù)。與此同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制工作責(zé)任落實(shí)到人，必要時(shí)可以把工作職責(zé)的履行情況作為人員業(yè)績(jī)考察的一部分，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定限度之內(nèi)。

2.2提高人員綜合素質(zhì)

通過對(duì)在職人員的培訓(xùn)、深造，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)修養(yǎng)，尤其是對(duì)諸如法律、營銷、投資、金融等領(lǐng)域的學(xué)習(xí)更能夠與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作相結(jié)合，更能夠提高從業(yè)人員的職業(yè)敏感性。同時(shí)加強(qiáng)新鮮血液的注入，大量引進(jìn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有高能力的人才，加強(qiáng)業(yè)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，從而適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要。

2.3完善審計(jì)制度，加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)管

銀行內(nèi)部的審計(jì)工作需要多方面的支持，首先要建立健全嚴(yán)格的審計(jì)制度，以便于審計(jì)人員的工作能夠做到標(biāo)準(zhǔn)化。其次，銀行內(nèi)部的審計(jì)工作需要專業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員的參與完成。再次，對(duì)于審計(jì)報(bào)告中所提出的改正意見要及時(shí)的執(zhí)行，要善于在發(fā)展中找問題，然后再將問題解決在發(fā)展的道路中。最后，要保持審計(jì)工作的獨(dú)立性，如果不能保持其獨(dú)立性必然喪失了其自我檢查的意義，在實(shí)際工作中要做到審計(jì)工作直接對(duì)特定人和組織負(fù)責(zé)，而不能受到工作中的特殊關(guān)系影響，摒棄工作原則。

我國自加入WTO以后，商業(yè)銀行得到了前所未有的發(fā)展，但是隨著金融市場(chǎng)的逐步開放，更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)也隨之而來，維護(hù)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定，減少金融市場(chǎng)存在的風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。商業(yè)銀行作為金融市場(chǎng)的排頭兵只有順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需要，引進(jìn)外部先進(jìn)的管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部管控才能夠得到長(zhǎng)足的發(fā)展。

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