高等學校財務管理內部控制制度的建立

隨著我國社會經濟的不斷發展，高等教育事業也隨之發展進步。高等院校是我國人才培養的重要基地，而高等院校財務管理工作的順利進行，關系到其教學活動及其他活動的開展。在高等學校建立財務管理內部控制制度能彌補高等學校財務管理中出現的不足，并且能有效規范高校的財務管理。該文通過分析財務內部控制制度的重要性，在結合財務內部控制制度基本原則的基礎上，為高等學校財務管理內部控制制度的建立提出了合理的意見和建議。

市場經濟發展迅速，我國高等學校規模不斷擴大，教育體制改革在不斷深入，一些高等學校內部財務管理存在應收款項無法收回、資源浪費、固定資產流失、債務負擔過大等方面問題。提高高等學校財務內部控制對規范高等學校財務管理工作、確保高等學校財產安全、推動高等學校持續健康發展有著積極的作用。本文以高校財務管理內控制度的建立作為研究對象，通過對財務內部控制制度建立的必要性進行分析，并結合其建立過程中的合法性與全面性的相關原則，對高校財務內部控制制度的建立方法展開了深入研究。

一、建立財務內部控制制度的重要性

高等學校的核心任務是為國家、社會培養人才，開展各項科學研究，推動社會發展，因此在實際運行中不能直接產生經濟效益，這就讓人們忽視了高等學校的業務經濟活動。建立財務內部控制制度可以合理保證高校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

高等學校的經費主要是財政撥款，學校擴大規模或者擴大招生，必須按照國家制定的計劃進行。因此，國家是高等學校的投資者，并且是唯一投資者，對高等學校的經費有著控制和監督的作用。

高校內部控制制度的建立與實施對利用已有資源的經濟價值有重要的作用，因此，在高等學校的實際發展中，建立財務內部控制制度，符合社會發展的趨勢，并且最大限度的滿足高等學校發展的需要。

二、建立財務內部控制制度的原則

合法性。高等學校內部控制制度的建立前提是符合國家有關法律法規，并且要符合高等學校的實際情況。制定的財務內部控制制度不是一成不變的，是要隨著國家法律法規、政策、制度的改變而改變，并且隨著高等學校業務職能的變化而變化，尤其要對制定好的財務內部控制制度進行及時的修訂和完善。

全面性。高等學校的財務管理工作關系到整個高校，因此在進行財務內部控制制度制定時，要貫穿經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制，將高等學校所處的社會經濟環境和內部情況融入其中，聘請專業人員就內部控制制度的開展進行監督，及時發現存在的問題，確保學校的教學工作和科研工作能夠順利進行。

內部牽制性。在高等學校財務管理內部控制制度建立實施時，要確保部門之間能形成互相監督、互相制約的關系，明確各部門及人員應該承擔的責任范圍，單獨一個人或者一個部門對任何一項經濟業務沒有全權處理權。內部牽制的核心是人員和部門有著明確的責任劃分，這就避免出現問題時，相關人員互相推卸責任。

合理性。高等學校內部控制要想達到最佳的控制效果，就需要遵循成本效益原則，有效的內部控制能夠提高人員的工作效率，帶來經濟效益。因此在建立制度時要考慮成本和效益的關系，針對高等學校的規模，制定出符合學校實際情況、可操作性強、控制成本低的內部控制制度。

謹慎性。高等學校財務內部控制制度建立是為了有效防范各種風險，因此在建立過程中要評估風險，該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//www.ems86.com總第565期2014年第33期-----轉載須注名來源以風險防范為出發點，針對可能出現的財務風險進行全面防范和控制，把各類風險控制在合理的范圍內。同時建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。

三、建立財務內部控制制度的途徑

由于地域的不同，高等學校在發展過程中除了受當地經濟水平的影響，還受到自身辦學規模的影響，這就要求高等學校在建立財務內部控制制度的過程中，以自身的實際情況為原則，結合發展規模，制定出與發展相符合的內部控制制度，這樣才能使制定的財務內部控制制度發揮出最大的優勢。

高校應該對財務內部控制制度建立的重要性具備正確的認識，將財物內部控制制度的建立工作提升到關系高校發展的戰略高度上來，從整體上提高高校內部工作人員（教師、領導、財務人員）對財務內部控制制度建立的重視程度。在科學且準確地把握高校內部控制制度建立原則的基礎上，開展制度建立前的準備工作，例如相關的宣傳活動以及意見和經驗交流等，從而為高校財務內部控制制度的建立和實施提供良好的內部環境。

高校需要結合其自身的實際組織結構情況，按照高等學校經濟活動設定不同的部門機構以及相關的負責人，并對財務內部控制制度建立和實施的各部門負責人實施崗位責任制度，從而明確相關人員在財務內部控制制度建立過程中的相關職責，從而確保制定的內部控制制度能夠順利實施。同時，高校還要做好財務預算的控制工作、財務風險控制工作以及對學校資產的保護控制，只有各項控制順利進行，才能使財務內部控制制度發揮應有的作用。一方面，學校需要全面加強財務管理力度并提高財務管理水平，從規范財務人員工作行為的角度提高財務預算工作的效率。另一方面，學校也應加強相關的風險控制工作的力度，例如，加強對學生校園一卡通信息的保護力度以及加強校園財務網絡建設安全等。

要加強高等學校財務內部控制制度建設，重視和完善高等學校財務內部控制環境的建設，根據實際發展情況，制定相應的內部管理控制制度。在建設過程中強化對內部控制行為主體的監督和激勵，負責人要準確掌握內部控制制度，積極開展工作，避免違規違紀行為的發生。同時還要強化高等學校內部審計監督，確保資金在使用過程中充分發揮作用。

高校應該大力加強財務內部控制人才的建設和培訓力度。任何工作的實施都需要以人才作為基礎，因此，高校有必要引進或培育相關專業的人才，并提高現有財務人員（財務核算人員與財務管理人員）的專業素質，全面提高高校的財務管理水平。一方面，高校可以定期開展財務人員的培訓工作，并為其講解財務內部控制制度建立的必要性和制度建立的方法。另一方面，高校也需要加強與企業的合作力度，以校企合作的方式，增加財務人員對內部控制制度的理解和認識，并將從企業學到的相關知識，應用到校園財務內控的實際過程當中，全面提高高校財務內控制度的建設力度。此外，良好制度需要以相應的監督機制作為保障，因此，高校也應該加強對財務內控的監督力度，全面提升管理人員的監督意識并豐富其管理辦法，從整體上提高財務內控制度建立的工作效率。

綜上所述，建立財務管理內部控制制度是高等學校實現科學管理的需要，對高等學校而言，具有降低辦學成本、提高資金使用效率等方面的作用，能使高等學校長期發展。作為高等學校的財務工作者面對新形勢，需要更新的思想觀念，提高對財務管理的重視程度，積極建設和實施財務管理內部控制，努力提高高等學校財務管理水平和效益，為高等教育事業的健康持續發展貢獻力量。

（作者單位：大連交通大學計劃財務處）