營改增對電信運營商的影響及應對措施

營業稅改增值稅是我國財稅體制的重大改革，也是實行減稅的重要內容。目前我國將進一步擴大營改增的試點范圍，交通運輸業、現代服務業、電信業等行業都將被歸集到“營改增”的試點中。在這里我們主要探討營改增對電信運營商的收入、成本、利潤、運營等方面是否造成不利影響，并提出一些建設性的意見。

一、“營改增”對電信運營商的影響

“營改增”對電信運營商利潤的影響。“營改增”稅制改革后，是否對企業利潤造成不利影響，是企業最擔心的問題。我國財政部推行“營改增”的目的是避免重復納稅，減輕企業稅負，完善稅收體制，增加企業競爭力。但對電信業來說，“營改增”稅制改革后給企業帶來很多不利的影響，最終會導致企業收入減少，稅負的增長，利潤減少。

具體來說，增值稅是價外稅，價稅分離直接導致企業收入減少；而在成本費用上，電信業由于自身性質，能認證抵扣的項目少，勞務費和資產折舊占比重較高，但稅法規定人工成本和存量資產都不能進行進項稅抵扣，所以電信運營商取得的增值稅進項發票種類非常有限；資本方面，能進行抵扣稅費的只有機器設備等固定資產類項目。以上來看，企業的利潤下降，稅負增加是必然結果。另外增值稅差額繳稅、禮品發放視同銷售等特點對電信運營商的運營都是巨大的挑戰。

“營改増”稅制改革之前，服務發票按照3%和5%計征營業稅。試點后分別以17%、13%，11%、6%的稅率，舉例說明圖表分析如下：

項目營業收入營業稅增值稅費用利潤

“營改増“之前10000500 20007500

“營改増“之后9433.96 566.0420007433.96

對比數-5660.04+500 0-66.04

備注：增值稅是價外稅，營業收入9433.96=10000-（10000＼1.06*0.06）

表解說明，“營改増”稅制改革之后，一般納稅人服務企業做一筆業務，發票金額為10000萬，營業收入比原來減少了-5660.04元，在費用固定的情況下，利潤也比原來減少了66.04元。由于服務類型的企業沒有進項稅額可供抵扣或者進項稅額非常少，所以增值稅沒有得到調整，因此增加了企業的負擔，減少了企業的利潤總額，企業在稅負上沒有得到優惠。

“營改增”對稅率的影響。“營改增”稅制改革后，由于稅制的變化，導致企業增加稅負而減少利潤，但具體影響程度是多少呢？以下是具體的分析。

財務部已經公布，于2014年6月1日起將正式將電信業納入“營改增”進行試點。基礎電信服務適用11%的稅率，該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//www.ems86.com總第565期2014年第33期-----轉載須注名來源

增值電信服務適用6%的稅率。而在營改增之前，營業稅的稅率未3%和5%。之所以基礎服務稅率高于增值服務稅率，有關人士認為是由于基礎電信服務會運用大型機器設備來進行完成，需要購買設備，而這些設備的供應商會提供投資成本的進項發票作為進項抵扣。

就電信運營商而言，適用11%的增值稅稅率，沒有增值稅進項發票抵扣或抵扣發票不足，就會導致企業的稅負直線攀升。比方說，電信運營商在需要業務升級或基礎設施維修時，才能購進新設備取得進項稅發票，另外，通信運營商運營的價格受國家控制，不能以提升價格的方式來進行轉嫁稅負。

“營改增”對財務管理的影響。“營改增”稅制改革后，會計核算、內部控制、財務預算等環節都需要進行新的調整。稅改之前，營業收入包含營業稅，稅改之后，營業收入是不含稅金額，因此在進行預算、內控等方面就要加以調整和分析，加強稅控防范意識。

另外，營業稅計稅簡單，增值稅征管嚴格，核算和管理方面也比營業稅復雜，比如增值稅專用發票的開立、作廢、日常管理等，有些業務量大的單位甚至設置專門的崗位，對增值稅發票進行全過程的管理和控制。稅改之后，通信運營商要對財務管理高度重視，尤其是發票的管理和納稅申報等工作。

對采購的影響。由于“營改增”稅制改革，電信運營商就要從源頭上進行控制稅負，因此在采購資產時，通常擇優增值稅一般納稅人企業，以取得進項發票抵扣稅額。

對ERP支撐系統的影響。“營改增”稅制改革之后，通信運營商提供的計價報表和結算報表都需要價稅分離，以便會計入賬和對外公示。這些都需要ERP系統的全力支撐，因此要根據客戶的需要對ERP系統的模塊進行調整以適應各方需求。

二、運營商積極應對的措施

積極參與企業的稅制改革。作為被試點的電信運營商，要積極配合國家的稅改政策，客觀地看待稅改形勢，根據國家調整的稅率來進行編制預算，充分做好籌劃工作，并積極與稅務機關溝通，爭取利用一些優惠政策來減少稅負。同時，要加強企業內部涉稅人員的業務水平，要求及時掌握稅改政策，避免漏稅現象的發生。

做好財務管理工作。“營改增”稅制改革后，要求財務工作人員要嚴格按照相關規定，進行合理設置會計科目，明確增值稅有關業務的處理辦法。在會計核算中，價稅分離入賬，確保核算的規范性。對預算編制、業務考核等內部管理要進行相應的調整，確保與稅改之后的核算數據口徑一致。

加強稅務管理工作。 “營改增”稅制改革后，要明確劃分增值稅管理責任，科學規劃涉稅事項。要加強對增值稅專用發票的管理工作，設置專人來領購、開立、保管、繳銷與核對。建立發票使用登記制，以防非法出售、非法使用等現象的發生。

及時調整市場運營模式。稅改政策對企業的業務種類有不同的影響，因此要對電信運營商所經營的業務進行不同程度的調整，有些發票、賬單需要明確標明金額和稅額，避免由于區分不清而帶來的麻煩。對于往來賬的一些客戶，應當進行全面信息調整，比如以個人名義與本單位往來的企業客戶，應及時變更客戶信息，以便于有關人員開立發票。

全面調整可抵扣的項目。“營改增”稅制改革后，是否可抵扣的項目進項發票直接影響到本單位的利潤高低。因此，要加強采購、行政等相關部門的責任感，強化企業的源頭管理。一方面，能引入一些規范供應商的加盟、發票流轉等；另一方面，由于稅改政策產生的洼地效應，能及時取得增值稅專用發票，順利完成進項稅抵扣。

改造ERP系統。 “營改增”稅制改革后，電信運營商對內對外提供信息時，要根據稅改后的數據進行規劃，因此要進一步加強ERP系統的改造，以適應當前市場的計價模式。另外，要重新審核一下過去的一些套餐、捆綁、贈送等業務，確保這些事項能順利實施。

綜上所述，電信運營商要高度重視稅制改革，認真分析和落實各項稅收政策和稅改方案，充分做好準備工作，積極建立應對“營改增”稅制改革的內部控制制度，優化企業內部管理結構，提高人員素質，完成ERP系統的改造，克服因稅改產生的一系列問題，讓企業健康、穩定的發展。

（作者單位：中國移動通信集團內蒙古有限公司呼倫貝爾分公司）