科研單位建立健全全面預算管理體系的一個樣本路徑

隨著企業外部經濟環境的快速變化，市場競爭的進一步加劇，在企業外部環境促使和內部管理提升要求的雙重作用下，全面預算管理成為現代企業落實戰略規劃，實現經營目標普遍采用的一種重要管理方法。

一、建立健全全面預算管理體系的主要步驟

該科研單位建立健全全面預算管理體系的核心是同時實現了業務預算和財務預算的實質性管理。以往的預算管理重心在財務部門，由于專業分割，財務部門對業務預算了解甚少，財務預算缺少業務預算的有力支撐。為此，該單位建立了預算歸口管理模式，由不同管理部門分別管理預算科目，將管理內容延伸到業務前端，不斷推進業務預算與財務預算的有機銜接，為預算編制與指標分解提供支撐，修訂了預算管理辦法，規范預算管理流程，強化深化預算過程管控，優化預算考核指標，形成全面預算管理的閉環管理系統。

逐步強化業務預算歸口管理，明確管理職責與要求。通過近幾年預算編制的多輪組織和協調工作，歸口管理部門對其歸口管理的職責認識逐步增強，積極主動參與到全面預算管理工作中，逐步建立了以業務流程為導向，以責任分工為基礎，各歸口管理部門相互配合、密切聯動的工作機制，為全面預算管理體系的搭建提供了組織保障。例如在嚴控成本費用方面，歸口管理部門積極主動加強了公務用車、公務接待等敏感性費用業務管控，為業務預算與財務預算的進一步銜接奠定了基礎。

修訂預算管理辦法，規范預算管理流程。在業務預算歸口管理制度實施一年后，財務部通過總結實際經驗，及時牽頭完成了《預算管理辦法》的制定及發布，梳理了預算工作組織體系，規范了業務預算歸口管理部門的職責，明確了預算編報、執行控制、考核評價等方面的流程，為全面預算管理提供了制度保障。

不斷加強預算過程管控。一是實現了可控成本費用預算執行的系統在線控制，以及全口徑可控成本的線上實時查詢；二是建立了預算結構調整流程，通過開發系統數據接口，實現了零星預算在線調整；三是規范了預算外審批流程，嚴格控制預算外審批事項，預算外事項必須經審批后納入年度預算范圍；四是預算執行以批復預算為依據，資金支付審批流程必須先業務審批后財務審批、自下而上，預算內審批流程簡化，預算外支出審批流程環節多，需嚴格控制納入年度預算再正常支付；五是建立“月通報、季分析、年總結”的預算分析通報制度，滿足不同層面的預算信息需求；六是重視對企業負責人預算指標的預測和控制，未雨綢繆做好預算指標的分解和達標工作。

動態優化內部預算績效考核指標，完善預算考核評價方式。及時調整內部預算績效考核指標，彌補管理短板，激勵和引導預算責任單位的考核完成取向，使企業負責人預算指標和內部預算績效考核指標達到激勵方向上的一致，同時考核結果與過程并重，提高預算執行力。

以上的一系列措施使預算管理形成了從編制、審核、執行、控制到最后的考核評價的全閉環管理體系，增強了預算對業務統籌調控、價值引領的作用，提升了預算管理的精益化水平。

二、建立健全全面預算管理體系的成果

通過建立健全全面預算管理體系，全面提升經營管理水平，進一步完善預算責任網絡，建立業務預算歸口管理部門，加快推進財務預算與業務預算融合，增強了企業管理的集約調控能力和資源配置能力。

完善管理部門管理手段，提升管理部門管理效率。全面預算管理通過貨幣計量，對未來經營活動進行科學預測和合理安排，全面落實管理責任，加強過程監控與考核評價，促進資源有效配置，確保企業戰略目標實現，把該科研單位各層組織架構的所有關鍵問題融合于一個體系之中，為管理部門的有效管理提供了支點和可量化的管理依據，已成為不可或缺的有效管理工具。

有效實現預算資源的優化配置，促進企業價值的創造。通過預算執行分析、季度和年度內部預算績效考核等過程管控，督促預算責任單位自行參與預算結構調整，在已分配的年度預算額度下，該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//www.ems86.com總第565期2014年第33期-----轉載須注名來源無法全額完成的預算額度會自行調整出來，通過預算歸口管理部門再次分配到預算額度不足的預算責任單位，優化了預算資源的配置，推動了企業價值創造，實現了集約化的根本目的。

創新工作機制，做實全面預算管理。通過預算歸口管理，建立了業務預算與財務預算相銜接的預算管理模式，形成了財務部門、業務預算歸口管理部門、預算責任單位三個層次的預算管理責任體系，創造性地發展出分工明確、職責清晰、相互協同、高效配合的預算歸口管理工作機制，預算管理理念更深入，切實提高了預算管控水平：

建立了業務預算歸口管理，明確業務單位、財務資產部及歸口管理部門的管理職責，業務歸口管理部門對其歸口管理業務要制定或修訂相關的制度與費用標準，進一步規范了業務管理，防范企業經營風險；

按照業務歸口管理的要求審核內部分解預算，加強歸口管理部門間的橫向溝通，理順了業務預算歸口管理工作機制，增強了管理部門之間的協同管理，提升了企業整體經營管理水平；

根據預算管理要求優化資金支付審批流程，增加業務預算審核流程，資金審批端口前移，加強了經營收支過程管控；

加強了財務與業務的協同，針對可控成本總額不足與實際業務需求矛盾突出的問題，通過與歸口管理部門共同研究，協調資源統籌調配，保障了業務的正常運行；

通過全面預算的全方位管控，降本增效取得成效。

強化考核，增強預算管理的剛性，提高內部預算考核指標對經營管理的導向作用。完善并嚴格執行內部預算績效考核指標，把好預算管理關鍵評價環節，在預算管理各關鍵點設計控制指標，在考核中實現預算績效，順利開展各單位內部預算績效指標考核工作，不斷發揮內部預算績效考核的激勵引領作用。

提升預算管理信息化水平，加強信息共享，提高工作效率。

深化財務系統應用，提升信息化水平。順利完成系統標準流程各項系統功能部署，自行開發預算執行數據多維度查詢與統計報表，借助信息化手段有效提升業務管理效率，實現財務與業務的信息共享。

三、預算歸口管理模式的現實意義

預算歸口管理模式開創了管理部門間協作的新典范，是該科研單位以來涉及管理部門范圍最廣、協作程度最深、影響力最大的常規管理模式之一。

業務歸口管理部門對其歸口管理業務要明確業務資源數量、計費標準，搭建業務預算指標體系如場地、材料、設備、交通工具、人員工時等；制訂相關制度與成本費用標準，建立業務預算與財務預算的銜接。促進財務與業務協同發展，推動業務前端的規范化水平。深入到研究所加強對業務情況的了解，與業務預算歸口管理部門共同健全完善業務預算管理規則，推進價值鏈和業務鏈深度融合，進一步促進財務與業務的協同，通過有效的預算管控推動業務前端的規范化水平，從而在深層次構建起管理部門間協作的基礎。

（作者單位：中國電力科學研究院）