制造企業應收賬款風險控制

摘要：本文主要圍繞出口制造企業應收賬款管理問題進行探討，分析了應收賬款管理的意義、利弊。闡述了強化制造企業應收賬款管理的途徑，探索了降低應收賬款風險的方法。

關鍵詞：應收賬款 風險 信用 管理

應收賬款是企業的債權，也是企業流動性、變現性較強的，風險較大的流動資產，是企業在生產經營中因銷售商品或提供勞務而向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。應收賬款管理是指企業將貨物或服務提供給購買商以后，從債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束為止，債權企業用科學的方法和手段，對應收賬款全過程進行的管理。應收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業后期信用管理范疇。常用的方法為應收賬款核對、往來簽認、賬齡分析、壞賬準備等。 應收賬款如果沒有及時收回，不僅占用企業資金，而且容易形成壞賬，給企業帶來損失。

一、強化企業應收賬款管理的意義

社會的進步、經濟的發展，給人們帶來了優越的生活條件的同時也帶來了各行各業間的激烈競爭，信用關系已成為社會經濟運行的主流，隨之產生了各種以信用方式銷售產品的行為，也就是所謂的賒銷。應收賬款的增加同時也加大了壞賬的風險。強化應收賬款管理具有重要的現實意義。

1.減少管理成本

應收賬款的管理成本是指包括對顧客的信用狀況進行調查的費用，收集各種信用資信的費用，催收賬款的費用以及其它用于應收賬款的管理費用。是應收賬款管理的間接成本。

2.減少壞賬損失

應收賬款的壞賬損失是指應收賬款不能及時收回發生壞賬給企業帶來的損失。壞賬損失的確認一般有三個條件：一是債務人撤銷，依法清償后確實無法收回的部分；二是債務人死亡，依法清償后不能收回部分。三是債務人逾期未履行債務超過三年不能收回的部分。這是應收賬款管理的直接成本。

3.減少機會成本

應收賬款管理的機會成本是指企業由于應收賬款占用了資金從而失去利用這部分資金投資于其它方面的收益。

4.減少資金成本

應收賬款管理的資金成本是指企業籌集和使用資金而所付出的貨幣時間價值。主要體現為因應收賬款延期而產生的利息支出，以及企業因應收賬款的延期，不得不增加借款而產生的利息支出。

二、應收賬款管理不善的弊端

1.增加理財風險，影響資金周轉

賒銷的貨物確認收入同時也確認了應收賬款，但由于種種原因，總有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬。不能及時收回的賬款，一方面虛增了營業收入，另一方面也在一定程度上夸大了經營的成果增加了企業的理財風險。企業應收賬款存量過大其壞帳的風險也提升，如果企業實際發生的壞賬損失超過已提取的壞賬準備，就會給企業帶來巨大的經濟損失，影響企業的資金周轉也降低了企業當年的盈利能力。

2.降低資金使用效率，夸大企業經營成果

按照《企業會計準則》的規定，企業會計計量應采用權責發生制原則。因此，企業賬面利潤的增加并不與企業實際現金流入同步，原因在于企業大量的賒銷業務的存在。應收賬款不能及時收回，在降低企業資金使用效率的同時還會影響了企業資金的周轉能力。企業發出商品，開出銷售發票，賬款卻不能同時收回，而銷售已成立，這種沒有現金流入的銷售的產生，還會出現銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果有跨年度賒銷收入還會導致墊付股東年度分紅。因此，企業應收款的大量存在，降低資金使用效率從而也夸大了企業的經營成果。

3.影響企業的營業周期

營業周期是指從取得存貨到銷售產品，并收回現金為止的這段時期，營業周期的長短取決于存貨的周轉天數和應收賬款的周轉天數，營業周期等于兩個周轉天數之和。因此，應收賬款如果周轉得慢會使營業周期延長，影響了資金循環，而大量的應收賬款沉淀在非生產環節上，會使企業資金短缺，影響流動資金的使用，從而嚴重影響企業有正常運轉。

4.增加了應收賬款管理過程中的出錯概率

企業應收賬款太多，會使核算差錯難以及時發現，應收款動態情況不能及時掌握。造成責任不明，應收賬款的資料的遺失，最終形成企業資產的損失。

三、強化應收賬款管理的可行途徑

應收賬款管理工作要做的好，最重要是制定科學合理的應收賬款信用政策。政策制定好了以后，企業要從以下三個方面強化應收賬款信用政策執行力度。

1.調查客戶資信，確定信用等級

調查分析客戶的信用資料，評價客戶的信用等級，對于不同信用條件的客戶給于不同的優惠或附加的限制性條款。

2.強化應收賬款的日常管理

首先要做好基礎性記錄工作，了解所有客戶的付款及時程度，檢查客戶是否有突破信用額度的情況。其次要定期對賬，并請對方在對賬單上簽字蓋章予以確認，對賬便于最終通過法律手段尋求債權保護的要求。只有這樣才能用法律武器盡保證權益不受侵害。

3.用出口信用保險規避風險

出口信用保險，又叫出口信貸保險，是政府為了提高本國產品在國際間的競爭力，推動本國外貿出口，保障出口企業的收匯安全和銀行業的信貸安全以國家財政為后盾，為企業對外貿易、對外投資和對外工程承包等經濟中提供風險保障的一項政策性支持措施。信用機構對企業投保的出口貨物、服務、技術和資本的出口應收賬款提供安全保障，承保出口商在經營出口業務的過程中因進出口商的商業風險或進出口國的政治風險而遭受的損失的一種信用保險。

四、總結

市場經濟是信用經濟，企業業務要發展擴大，必然會出現賒銷。信用管理能力也就成為了企業生存和發展的必要條件。很多企業的破產倒閉，不是由于其盈利能力不強，而是源于其應收賬款的管理不善。我們要采取適當的信用政策及有效的日常管理，從而降低應收賬款的風險、增加企業的盈利能力。我們要提高應收賬款的風險意識，降低應收賬款的風險，確保企業的生存和發展。

（責任編輯：李科鑫）