淺析會計信息系統下的內部控制制度

摘要：會計信息系統由傳統手工會計信息系統發展到電算化會計信息系統，傳統的會計核算方法和統計模式、內部控制的對象等都發生了翻天覆地變化，于是相應的會計核算的方法、程序和內容都發生了巨大的變化，電算化會計信息系統的迅速發展給會計人員帶來了全新變革。

關鍵詞：會計信息系統 內部控制 電算化

一、 會計信息系統下的內部控制制度

（一）會計電算化對內部控制制度的影響

在手工操作下，內部控制制度主要是通過會計人員的崗位分工和各種內部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對，來保證會計信息的正確性。實行電算化以后，雖然會計內部控制的原則仍然適用，但卻使大部分傳統的控制方法和措施失去了作用，增加了新的控制內容，提供了新的控制手段和技術，改變了會計內部控制制度的措施和方法。

（二）加強會計信息系統的內部控制十分必要

1.計算機信息系統無紙化將導致很多漏洞

在傳統手工記賬中，會計人員直接溝通，這樣可以所形成直接的相互制約和監督。并且紙質的賬簿清晰明了，有很強的直觀性，也比較容易鑒別筆記，便于互相監督和控制。然而無紙化的信息系統中，人與人之間的聯系少了，會計人員直接從信息系統中可以看到所有的信息，并且可以修改的毫無痕跡，這無疑加大了內部控制的難度。

2.信息系統將導致內部控制削弱

在傳統手工記賬中，所有的業務處理都需要經過多重審批，筆記核對，業務處理和授權，分離收支和會計記錄，必須經過嚴格審查，處理機制，形成嚴格的內部控制制度，包括信息提取，傳輸和查詢大量的工作。當今企業經營環境十分復雜，業務相當廣泛，分布也比較分散，信息處理的工作量十分巨大。如果使用傳統的方法，不僅是緩慢而且昂貴。會計機信息系統投入使用后，許多業務處理過程大大簡化，但是大多數計算機會計處理過程中，一些內部控制措施不能執行，會計人員不直接參與控制。使得會計審查效率低、審查、審核機制弱化。

3.會計信息系統下會計工作依賴于多方面原因

傳統的手工記賬方法有利于會計記錄的連續性，但是在會計信息系統中，如果系統出現漏洞，被攻擊或者由于會計人員自身的操作錯誤，導致信息系統安全失衡，將引發災難性的后果-----會計資料的遺失。

二、如何提升會計電算化內部控制效果

（一）建立合理崗位分工制度

合理的崗位分工可以降低會計風險，在電算化背景下的會計信息系統是由多人操控的，通過多人的相互制約，相互協調來完善信息系統內控方面的不足，并且合理的崗位分工也能使各人員相互配合的更有默契，提高工作效率。

（二）提高會計信息系統的內控制度設置

1.提高認識，從思想上重視

為了公司的會計電算化的發展前景，公司的管理人員及財務部全體人員應該從新理解會計電算化模式下，內部控制的重要意義，提高對電算化信息系統的了解，這有利于更好的防范會計風險。電算化在給會計工作帶來便利的同時給會計工作留下的隱患也是不容忽視的，眾做周知，計算機計算精確了高，大部分的計算錯誤都是由于人為操作失誤造成的，所以，對操作人員的培訓尤為重要。其次，計算機信息系統的維護和更新也需要造作人員了解更多的計算機專業知識，這樣才能保證計算機信息系統的正常運行，從根本上降低內控風險。

2.規范操作流程，從制度上控制

建立標準化的電算化會計操作流程就可以有效地防止不正當操作帶來的隱患，而且即便發生了非正規操作，也可以查根溯源，有助于挽回損失和追究責任。標準化的操作流程，就是要將電算化會計操作的每一個步驟一一列舉，會計人員只需根據需求，按照操作流程一步一步的進行就可以避免人為造成的錯誤，也有助于會計人員熟悉和理解業務，從根本上了解會計原理的構成及實施。流程規范以后，就可以極大的幫助公司避免這種因人為不正當操作而使企業無法正常的運行的事件發生。

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（責任編輯：劉璐）