上市公司內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性探究

作者簡(jiǎn)介：鄭畫樓（1975.8-）；性別：女；職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師；單位：洛陽(yáng)北方玻璃技術(shù)股份有限公司。

摘要：上市公司的內(nèi)部審計(jì)工作受地區(qū)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等因素的影響，其審計(jì)獨(dú)立性有著很大的不同。為了保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展，一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要性，它是保證內(nèi)部審計(jì)工作正常開(kāi)展的前提條件，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的良性發(fā)展起著決定性的作用。

關(guān)鍵詞：上市公司；獨(dú)立性；隸屬關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作是根據(jù)公司審計(jì)程序，對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度的建立執(zhí)行、固定資產(chǎn)和各項(xiàng)資金的管理、使用、經(jīng)濟(jì)效益等，進(jìn)行審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。其保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展有著重要意義。本文從國(guó)內(nèi)上市公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展情況出發(fā)，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性進(jìn)行分析，找出了影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要因素，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性研究工作的開(kāi)展有重要的意義。

一、我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的發(fā)展過(guò)程

近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)審計(jì)制度的改革，上市公司的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性也在發(fā)生變化。下面，我就根據(jù)2002年到2007年間國(guó)家規(guī)范性文件的發(fā)布情況出發(fā)，分析一下上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的具體變化。在2002年初，中國(guó)證劵監(jiān)督委員會(huì)就出臺(tái)了《上市公司治理準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則明確規(guī)定：上市公司可以設(shè)立專門委員會(huì)，其職能就是審計(jì)公司審計(jì)制度，監(jiān)督審計(jì)工作開(kāi)展情況。召開(kāi)股東大會(huì)是其設(shè)立的重要手段?！?br>