軟件企業(yè)納稅籌劃探討

【摘要】軟件產(chǎn)業(yè)經(jīng)過長期的發(fā)展，已經(jīng)發(fā)展成為了信息產(chǎn)業(yè)的核心并且成為了國家的戰(zhàn)略性的產(chǎn)業(yè)，國家先后出臺了旨在促進軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一系列針對軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這些政策的出臺為軟件企業(yè)納稅籌劃提供了廣闊的空間。

納稅籌劃是利用現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策，通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪鹊暮侠怼⒑戏ǖ陌才牛堰_到防范風(fēng)險、減少稅費的目的，使企業(yè)獲取更大經(jīng)濟利益的一種企業(yè)管理活動，其對提高企業(yè)的利潤水平和競爭力有非常重要的作用。本文結(jié)合現(xiàn)有軟件企業(yè)所得稅和增值稅的稅收優(yōu)惠政策，對軟件企業(yè)的所得稅和增值稅進行稅收籌劃，并指出籌劃中需要注意的事項。

【關(guān)鍵詞】軟件企業(yè)；納稅籌劃；企業(yè)所得稅；增值稅

在國家一系列政策措施的扶持下，軟件產(chǎn)業(yè)已經(jīng)發(fā)展成為了信息產(chǎn)業(yè)的核心并且成為了國家的戰(zhàn)略性的產(chǎn)業(yè)。我國軟件產(chǎn)業(yè)近來年獲得了長足的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)規(guī)模得到不斷壯大，技術(shù)水平顯著提升，但與國際先進水平相比，我國軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)較為薄弱，企業(yè)科技創(chuàng)新和自我發(fā)展能力不強，應(yīng)用開發(fā)水平急待提高，產(chǎn)業(yè)鏈有待完善等問題，為此國家制定了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

一、目前軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策

（1）國發(fā)〔2011〕4號文明確：對于在我國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)過認定后，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。……