企業財務內部控制問題分析

摘 要：通過對目前企業財務內部控制制度各個環節普遍存在的問題的分析，結合企業內部控制制度的重要性，提出企業財務內部控制優化方案。

關鍵詞：財務體系;內部控制;方案優化

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）31-0133-02

引言

企業財務內部控制貫穿了企業經營活動的方方面面，只要企業存在經營活動和經濟管理，就需要加強企業財務內部控制，建立相應的財務內部控制制度。企業為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部必須采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的活動。

一、企業實施財務內部控制的重要意義

企業內部控制制度對企業管理者和審計人員來說都是非常重要的，從公司管理者來看，公司建立公司內部控制制度的目的在于實現企業的目標，公司內部控制是管理者為合理保證他們認為重要的目標得以實現而設計的，控制制度必須講究成本效益，達到高效率的目的。良好的公司內部控制制度重要性表現在：（1）提供可靠的數據。公司開展經營業務、制定重要的經營決策時，必須占有準確的信息。（2）保證各項資產和記錄的安全。公司的各項實物資產如果沒有足夠的控制加以保護，就可能被盜、受損或被濫用。非實物資產也是如此。（3）提高經營效率。良好的公司內部控制可防止公司各個部門、各個方面之間不必要的重復勞動和浪費，遏制資源的無效使用，從而提高了經營效率。（4）確保遵守既定的政策。管理當局為了實現公司自身的目標，制定了一系列的程序和規則，公司內部控制制度可在一定程度上保證本公司員工遵守這些程序和規則。

基于內控制度的重要性，公司更應重視內控，完善內控，如果內控紊亂，機制失衡，對公司的經營失誤會產生很大影響。

二、財務內部控制體系方面存在的主要問題剖析

目前企業即使建立了財務內部控制制度，并將公司內控重點環節進行控制，但財務內部控制管理仍然存在一些問題，具體如下：

1.財務部門不及時提供信息。企業的內部控制涉及到一個經濟單位的人事管理、生產管理、財產管理、購銷業務管理、重大投資和資產處理管理等多個部門，而作為財務管理這樣一個綜合性管理部門，很難在內部顯示出其突出地位，有一些相關信息無法及時向審計員提供。

2.內部制度缺少方法和措施。企業內部控制缺少方法和措施，雖然有相關的內部控制制度，但缺少一定的方法和措施，特別是在內部控制的檢查，大多未落實到實處，更沒有定期進行報告，因此對于內部控制中的一些缺陷未暴露，更新的合理化建議又得不到及時采納，內部控制執行效果不理想，缺乏風險管理，各部門管理責任劃分不明確，沒有建立相應的風險管理機制，一旦發生風險損失，則各部門或人員之間相互推卸責任。

3.內部控制評價缺乏具體標準。進行有效控制的一個基本要求就是制定控制程序和標準，并使之成文化，讓員工都了解相關內部控制制度的規定，而中國企業尤其是國有企業往往忽視內部控制制度的建立和執行，部分企業會計人員素質較低，賬務處理極度混亂;有些企業內部管理混亂，缺乏必要的內部牽制制度，使得員工相互勾結等。

4.風險評估體系不夠完善。由于企業所處的環境的千變萬化，當代市場競爭的激烈性，企業為了生存與發展，就必須建立起能夠判別和處理與環境變化相適應的風險評估機制，以識別并及時處理糾正這些風險。企業如果沒有必要的風險意識，內部控制制定的定位不準確，定位不準確，其運行肯定不好，內部控制運行不好，會計信息的準確性也就無法保證。

三、企業財務內部控制方案優化

1.以會計控制為基礎和核心，逐漸健全內部控制規范體系。企業在內部控制的具體的目標和內容上，可采取以點帶面全面展開的策略，以會計控制為核心，逐步健全多目標、多層次的內部控制整體框架。在實際操作過程中，采取分步走的策略，對于會計核算混亂、管理基礎工作薄弱的地方，從定崗定員，明確崗位職責，完善內部控制制度著手，按照合規經營的基本要求建立內部控制框架、內部牽制、班組核算、責任中心管理、預算管理等基礎工作。

2.加強信息傳遞，實現及時、有效、準確的信息傳遞。加強信息傳遞，實現及時、有效、準確的信息傳遞，貫徹執行重大事項上報制度，將重要信息及時傳遞給經營層、董事會、監事會。加強公司與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面進行的溝通和反饋。

3.完善各種崗位操作流程。建立健全內控制度，規范公司各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會計信息資料的真實可靠，如實反映企業經營狀況，及時發現和糾正各種錯弊，有效控制企業的經營風險、能夠科學有效地監督和制約公司財產、物資的采購、計量、驗收等各個環節，對公司各種資源的利用和現金流動進行控制和管理，從而確保公司財產物資的安全完整，以求公司實現更大的盈利目標。

4.加強風險評估體系建設。企業將進一步加強風險評估體系建設，根據設定的控制目標，全面系統地收集相關信息，準確識別內部風險和外部風險，及時進行風險評估，實現對風險的有效控制。

參考文獻：

[1] "郭燕鵬.淺析存貨管理的重要性[J].商業文化（學術版），2011，（7）.

[2] "于莉，王輝玲.淺析建筑施工企業內部控制制度建設[J].會計之友，2006，（2）.

[3] "李軍訓，秦靜，李少莉.基于戰略目標導向的中小企業內部控制問題研究[J].財會研究，2010，（7）.

[4] "王丹.企業內部控制失控問題與對策探討[J].現代商貿工業，2012，（4）.

[責任編輯 " 吳明宇]