試論審計風險的控制與防范

摘 要：審計風險是現代審計理論的一個重要概念。當前，隨著市場經營風險的加劇，審計在社會主義市場監督作用中日漸突出，審計風險也隨之加大。如何加強審計風險管理，有效控制和防范審計風險，提高審計質量，正愈來愈受到審計全行業及全社會的關注。

關鍵詞：審計風險；審計人員；控制與防范

審計風險與審計工作同在，伴隨著審計工作全過程。隨著審計責任的加大，審計風險的問題越來越受到人們的極大關注，普遍認為有效控制與規避審計風險是目前亟待解決的問題。如何保證審計工作質量，最大限度地防范審計風險已成為我們審計工作者必須不斷探討和努力規避的問題。

1 努力加強審計隊伍建設，提高審計人員的綜合素質

審計人員是審計工作的第一要素，審計隊伍素質的高低是防范審計風險的關鍵。目前，我國正處于經濟轉軌時期，法制建設還不完善，審計所處的外部環境不容樂觀，加強審計隊伍建設要從以下方面著手，一是建立職業準入制度，對進入審計機關的人員嚴格把關，以確保全體專業人員達到履行其職責所需要的專業勝任能力；二是建立審計人員后續教育制度，樹立終身學習的思想，針對審計工作需要，系統的、有計劃的組織高層次業務培訓，不斷更新專業知識，以適應新形勢發展要求；三是建立審計人員待遇與專業知識水平掛鉤的制度。

2 努力轉變思想觀念，自覺增強化解審計風險意識

審計人員應具有一種客觀辯證的哲學思想，并把這種思想具體地融于審計活動中，用正確、科學的知識論和方法論提高審計人員客觀準確分析問題、觀察問題和解決問題的能力，正確地處理好審計活動中的各種問題與矛盾，做好審計工作。隨著人們對審計期望值的不斷提高，審計人員的責任和風險也越來越大，審計機關將會更加關心如何采取有效的審計方法和審計程序，在降低審計成本的同時，高質量完成審計任務，并有效地規避審計風險及其損失。要認識到審計風險既是自身的職業風險，也會對審計人員自身形成政治風險。因此，審計人員一定要沖破傳統審計思路的束縛，從思想上、觀念上深入理解審計風險，并在執行審計業務的過程中，尋求積極有效的方法和措施控制審計風險，自覺形成防范審計風險的思想意識。

3 努力規范審計行為，扎實提高審計工作質量

提高審計質量是防范和減少審計風險的有效措施。提高審計工作質量，就要建立健全審計質量標準、審計質量責任、審計質量檢查、考評等制度體系。在信息化條件下，將審計機關的審計質量控制規范化、審計過錯責任追究化，通過審計項目管理系統的控制，在一定程度上規范審計行為，提高審計質量，防范審計風險。審計質量控制體系包括：針對不同的審計階段，建立審計準備、審計方案、審計日記、審計證據和審計工作底稿、審計報告草案、審計信息發布和總結等各環節的質量控制流程，設置質量控制點，使審計質量監督更加規范有效；通過對審計機關外部審計質量控制的檢查來達到對審計質量責任的控制；建立審計項目質量為考核指標的導向制度，使審計人員逐步強化審計質量的意識；建立審計質量考核機制，監督檢查審計項目質量，考評和追究審計責任，切實起到控制審計質量的作用。

4 積極強化內部管理，努力提高審計部門管理水平

建立審計部門質量監督體系，不僅包括加強注冊會計師協會在行業的執業監督的作用，還包括加強事務所的內部質量管理。在事務所內建立一套嚴密科學的質量標準、質量控制制度，并得到切實的執行，以保證審計人員按照規定的專業標準執業，達到質量控制要求，從各環節上控制審計風險。針對國家審計機關除了要建立健全強有力地內部約束機制外，還要不斷完善和提高內部管理水平，以達到減少和規避審計風險的目的。在當前的信息環境下，審計機關可按照機關管理的控制環節運用信息技術，對審計機關輔助辦公系統（OA）進行完善，內容涵蓋財務管理、文書管理、機關事務管理、審計業務管理、考核體系管理、人事管理、政務管理等各個方面，規范機關基礎管理，避免管理工作的隨意性，保證審計機關管理高質、高效。

5 運用科學的審計方法，努力降低審計風險

在信息化快速發展的時代，傳統的手工審計方法已不適應現代審計工作的需要，當前計算機已同現代管理方法相融合，廣泛地應用到各個領域，明顯地強化了工作手段，應用計算機科學和技術開展審計勢在必行。審計必須跟上時代發展的要求，運用計算機技術進行審計。首先要普及，并逐步的提高審計人員的計算機知識；其次，要開發設計計算機輔助審計軟件，并在一些項目審計中進行試點，再經修改完善，提出需求，再推廣使用。以審計方法的高科技含量達到提高審計質量，加強審計風險管理，防范與控制審計風險的目的。

綜上所述，審計工作本身就是一個具有相當風險的職業，社會環境的變化使其所面臨的風險因素更加復雜，風險存在于整個審計活動中，可以控制，卻不能完全消除，因此，這要求審計人員要不斷調整自我，并在調整中開發風險分析和防范方法，加強風險理論研究，深化審計監督，只有這樣才能達到遏制風險的目地，才能更好地為保證社會主義經濟快速穩定、健康發展做出應有的貢獻。

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