企業內部控制現狀及對策

摘 要：隨著經濟的發展，企業間的競爭也日益激烈。企業要在激烈的競爭中存活下來，科學化的管理就日益凸顯其重要性。而內部控制在現代企業管理中又是不可忽視的重要部分。本文就內部控制的概念、作用等來分析我國現階段企業內部控制的現狀與問題，并針對問題提出一些建議，從而能夠建立行之有效的內部控制管理系統，使內部控制能夠發揮其作用，促進企業的發展。

關鍵詞：內部控制;現狀;對策

一、內部控制的概念

內部控制思想的發展是一個歷史漸進過程，它與審計的關系非常密切。現階段，學界沒有一個對內部控制概念的正式統一說法，較為盛行的就是美國的COSO內控報告中內部控制的定義。我國中國會計師準則中對內部控制的定義就采用的是COSO發布的內部控制框架中關于內部控制相關的定義的詮釋，認為內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序[1]。

二、內部控制的要素

我國內部控制的主要要素大體包含五個方面：

1.控制環境

控制環境主要分為兩個方面，一個是治理職能，另一個是管理職能，此外治理層和管理層對內部控制的認識程度、重視程度和采取的相關措施也包含其中。如果企業能夠有一個良好的控制環境，營造并保持了誠實守信的企業文化，會使得內部員工重視和切實實施內部控制，從而才能發揮出內部控制的真正作用。

2.風險評估過程

企業在不斷的競爭與發展壯大中，總會面臨各種各樣的風險，很多風險并不能被企業所掌控，但管理層能夠事先識別出這些風險，確定出企業能夠承受的風險水平，并且采取相應的應對措施。

3.信息系統與溝通

企業要建立自身的信息系統，重要的是建立起于與財務報告信息相關的信息系統，能夠及時向企業內部、外部財務信息使用者提供相關的財務信息，反應企業的經營發展狀況。企業內部溝通則要使內部員工知道自身在財務報告相關的內部控制方面的角色和職責，自身工作與其他員工的聯系，以及遇到例外報告事項如何向相應的管理層報告。

4.控制活動

企業需要設計出合理、有效的控制活動，只有切實實施了內部控制活動，才能使管理層的相關治理決策能夠切實實施，從而發揮出內部控制的作用。

5.對控制的監督

對控制的監督包括了對內部控制的設計、實際運行情況以及面對實際情況的更正措施的反映，權衡了企業內部控制的實際有效性。

三、我國內部控制的現狀

1.我國內部控制的重視程度不足，內部控制知識普及程度較低。

我國從1978年召開三中全會后才開始由計劃經濟向社會主義市場經濟體制過渡，由市場調控經濟，發揮企業作用，重視企業內部控制的市場經濟體制成長的時間并不長。由于長期的計劃經濟體制的導致的積習沉疴，很多企業領導人內部控制意識淡薄，甚至有內部控制體系也并未遵從，領導人專政，認為其束縛了自己的手腳。在《我國內部控制現狀與成因完善討論》一文所作調查中，對《內部控制基本規范》大部分內容了解或熟悉的受訪者僅占24%[2]，說明對《內部控制基本規范》尚未深入人心，內部控制知識普及程度較低。

2.內部控制法律制度不健全。

我國企業內部控制前階段主要是由政府、證監會、人民銀行以及中注協等機構制定的內部相關法律、法規和指引來推動，后階段才逐漸頒布了《中國內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》等關于內部控制的專門法律條例。起步較晚，法律規范還并不十分完善。

3.內部控制環境較差，內部控制實際實施不力。

企業的內部控制環境對企業內部整體在內部控制的重視程度上有很大的影響，從而很大程度上影響內部控制活動的執行力度以及執行效果，這是內部控制能否發揮其作用的一個關鍵所在。很多企業從領導人開始就更偏向于專制，忽視內部控制，奠定了企業整體對內部控制“知而不從”“從而不力”的態度。

4.企業內部監督不到位。

監控室一種隨著時間的推移及內外部因素的變動而不斷的對企業的內部控制框架進行評價的過程A，現階段企業常用的監控形式是內部審計。我國很多企業基本都建立了內部審計系統，但實際的內部審計工作卻任然存在很多問題，甚至有職位虛設的情況出現，從而內部審計沒有發揮出在內部控制中發現漏洞，助其完善的作用。

四、企業內部控制的對策

1.建立切實可行的完善的內部控制制度

企業要切實發揮內部控制的作用，首先最基本的是要對照國內外一些內部控制較為完善的企業，分析本企業的獨特性，結合專業人士的意見指導，建立起完善的適合本企業的內部控制制度體系對企業行為進行嚴格的規范，使內部控制行為有制度可以遵循。

2.企業領導人提高自身素質，建立良好的控制環境

企業領導人要與時俱進，不斷的學習、提升自己的管理技能，摒棄“專制”陋習，從自身做起嚴格遵照內部控制活動，帶動企業文化建設。內部控制活動實施中企業各層級從上到下都要嚴格遵照制度形式，為企業營造一個良好的的內控實施環境。

3.提高內部監督的地位，加強內部監督的獨立性

在現代化經濟中，要重視內部監督的作用，特別是要發揮出內部審計在企業控制風險中的作用。內部審計不僅僅是對企業活動、會計信息等進行事前預測、事中監控和事后審計，還要幫助企業內部控制部門發現內部控制漏洞，進行內部控制建設，使企業發揮內部控制的重要作用，實現企業目標。

五、結論

我國企業對內部控的重視程度在逐漸提升，內部控制制度也在不斷完善。但是內部控制的切實實施度以及發揮出來的作用仍然不盡人意，要不斷的完善與改進才能使企業實現目標，不斷的發展與壯大，從而推動我國經濟的進一步發展。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師審計準則第1211號—通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險，2010年11月1日修訂

[2]陳文軍，張雪嬌.公司治理評論，2011年3月第三卷第一輯

作者簡介：蔡琳（1995- ），女，漢族，四川省綿陽市平武縣人，會會計學本科在讀，單位：四川師范大學，研究方向：會計