營改增對企業(yè)財稅影響及應對策略探究

摘 要：目前，營業(yè)稅和增值稅是我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅款。將原有的營業(yè)稅稅種進行有效改善，變?yōu)樵鲋刀惗惙N是我國在稅制改革過程中取得階段性突破的一種重要標志，這一改革必然會對我國企業(yè)的財稅帶來一定的沖擊和影響。本文分析了營改增政策對我國企業(yè)稅收帶來的影響，并在此基礎(chǔ)之上探討了企業(yè)在營改增政策中的應對措施，旨在促進我國企業(yè)能夠更好的適應新的稅制，促進我國企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增;企業(yè)稅收影響;稅收政策

前言：自2009年起，我國成功實現(xiàn)了增值稅的全面轉(zhuǎn)型，在增值稅全面轉(zhuǎn)型成功之后，將營業(yè)稅向增值稅進行改革成為我國稅制改革中的一項重要的舉措，進一步對我國的稅制結(jié)構(gòu)進行了改善及優(yōu)化。政府將營業(yè)稅改征為增值稅其主要目的是為了減輕我國企業(yè)的財稅負擔，促進我國企業(yè)的生存與發(fā)展。但是，在這一稅制改革實施過程中，不僅沒有有效降低企業(yè)的稅負，反而增加了部分企業(yè)的稅負。

一、“營改增”的主要內(nèi)容

“營改增”主要是指營業(yè)稅改征增值稅，其進行改革的主要內(nèi)容包括：交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，其進行計稅的方法和增值稅一般計稅方法基本相同，而金融性服務(wù)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，則與增值稅的簡易計稅方法一致。將營業(yè)稅改征為增值稅，能夠使我國的社會分工更加具有專業(yè)性，進而促進我國不同產(chǎn)業(yè)之間的有效融合;能夠讓我國的稅收制度結(jié)構(gòu)更加完善，可以有效避免進行重復征稅的現(xiàn)象發(fā)生;能夠降低企業(yè)的稅收支出，從而優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，并且增強企業(yè)的生存力與發(fā)展力，進而實現(xiàn)我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

二、營改增對企業(yè)財稅的影響

從我國企業(yè)長遠發(fā)展的角度而言，營改增對我國企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟的發(fā)展都具有非常重要的促進作用，但是，從目前的情況來看，營改增對我國企業(yè)財稅帶來了一定的不利影響，其具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，我國企業(yè)的利潤出現(xiàn)縮減現(xiàn)象。在我國的稅收制度中，營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅的范疇，而增值稅則屬于企業(yè)的價外稅。在一個企業(yè)財稅中所要承擔的付出成本當中包含的抵扣成本較少，則該企業(yè)在營改增政策中入賬成本并不會受到太大的影響，造成企業(yè)出現(xiàn)利潤下降的現(xiàn)象。第二，企業(yè)的產(chǎn)品可能出現(xiàn)增稅現(xiàn)象[1]。在增值稅中已經(jīng)明確將以下八種情況看做銷售行為，比如企業(yè)開展促銷活動，則有可能被當做銷售行為。在進行營業(yè)稅的征稅過程中，企業(yè)開展的促銷活動則被當做企業(yè)的營業(yè)收入看待，因此企業(yè)在促銷過程中所得收入會被納入到企業(yè)的營業(yè)收入當中。第三，對企業(yè)的財務(wù)管理行為造成了一定的影響。在實施營改增政策過程中，因為企業(yè)增值稅能夠進行相應的抵扣，例如企業(yè)的收入確定、稅費核算、產(chǎn)品采購核算等一系列事項，所以造成企業(yè)會計在進行核算的過程中發(fā)生了很大的改變。第四，對企業(yè)的財務(wù)報表造成一定的影響[2]。在實施營改增之后，企業(yè)即使與過去處于相同的業(yè)務(wù)狀態(tài)，企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)負債、利潤報表等都會產(chǎn)生相應的改變。由于增值稅屬于價外稅的范疇，因此稅費無法算入到存貨的成本之中，造成企業(yè)的存貨價值出現(xiàn)下降的現(xiàn)象，稅收所帶來的負擔降低，企業(yè)的負債也會隨之下降，企業(yè)的利潤額會得到一定的增加。

三、企業(yè)應對營改增的策略

1.加強對營改增的分析及測算

企業(yè)可以將觀察和學習的重點放在實施營改增政策較早的，并取得好成績的試點地區(qū)，并找出與自身企業(yè)相似的企業(yè)作為重要的借鑒和參考的對象，由此分析營改增對企業(yè)財稅所帶來的各種影響，例如在現(xiàn)金、盈利、稅負等諸多方面帶來的影響，并采用科學、有效的措施，對企業(yè)受到的影響進行全面、具體的分析和測算，將營改增政策在企業(yè)運營過程中所造成的利弊作用進行準確的預算和判定，及時找出應對方法，采取應對措施，進而促進企業(yè)的健康發(fā)展。

2.提高財務(wù)人員的素質(zhì)和能力

隨著我國稅制的不斷發(fā)展和改革，在企業(yè)中會計的工作也會發(fā)生相應的改變，如發(fā)票管理、核算等。所以，企業(yè)應該注重對財務(wù)人員的培訓和教育工作，提高企業(yè)財務(wù)人員的工作能力和專業(yè)素質(zhì)，讓財務(wù)人員可以更快的適應在新的稅收政策，并更好的對企業(yè)財務(wù)進行有效管理。

3.利用國家的財政扶持政策

在我國實施營改增政策之后，部分企業(yè)的稅負出現(xiàn)增加的情況。政府為了更好的幫助企業(yè)擺脫這種困境，在很多地區(qū)制定了相關(guān)的扶持政策，促進企業(yè)的健康發(fā)展[3]。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中遇到較大的困難時，可以向有政府部門申請相應的財政支持，享受國家實施營改增政策中的相關(guān)優(yōu)惠政策，降低營改增給企業(yè)帶來的負面影響。

4.調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略

在新稅制的背景之下，企業(yè)應該根據(jù)環(huán)境的變化對自身的市場經(jīng)營方法是進行相應的調(diào)整，由此促進企業(yè)能夠更好地適應新的稅收政策，進而促進企業(yè)健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)營利潤。與此同時，企業(yè)還應該對營改增對企業(yè)已經(jīng)造成的影響以及未來可能造成的影響進行科學的分析和預測，為企業(yè)成本結(jié)構(gòu)和管理體制的改造和調(diào)整提供可靠的依據(jù)，由此確保企業(yè)的財政支出控制在增值稅進行抵扣的有效范圍之內(nèi)。

結(jié)語：我國實施并推廣營改增政策，是對稅制進行改進和完善的重要環(huán)節(jié)。我國實施營改增政策是為了降低企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力，對國民收入和分配進行優(yōu)化，促進我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應該積極面對營改增給企業(yè)財稅所帶來的影響，并采用科學有效的應對措施抓住機遇提高自身的市場競爭力。

參考文獻：

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