企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，推動(dòng)著各個(gè)企業(yè)的較快發(fā)展，但是大部分企業(yè)稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)目前還存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題需要對(duì)此實(shí)行控制措施。只有這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。本文主要闡述了電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn)控制

稅務(wù)籌劃在電力企業(yè)管理中很大程度上已經(jīng)被很多企業(yè)管理者所運(yùn)用，會(huì)計(jì)人員對(duì)此也更好的接受和運(yùn)用。納稅人想要企業(yè)有很好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和籌資活動(dòng)，運(yùn)用稅務(wù)籌劃也是一個(gè)非常好的方式，它可以對(duì)企業(yè)中各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，能夠?qū)Χ愂罩С鲇幸欢ǔ潭鹊臏p少，減少企業(yè)成本，增加企業(yè)收益。但是稅收支出策劃中容易產(chǎn)生很大的風(fēng)險(xiǎn)，這需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因，具體分析并控制。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)

1.操作風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃需要有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性。一些電力企業(yè)中的稅務(wù)籌劃者由于缺乏一些專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)稅收方面的知識(shí)不是特別熟悉，在知識(shí)運(yùn)用過(guò)程中很容易對(duì)知識(shí)的理解出現(xiàn)偏差，使稅務(wù)籌劃出現(xiàn)一定的問(wèn)題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。我國(guó)一些稅法和法律法規(guī)之間相互產(chǎn)生矛盾的地方，對(duì)一些事項(xiàng)的敘述比較模糊和不合理，直接導(dǎo)致稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。

2.政策風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收法律也在不斷完善中。這一時(shí)期的稅收法律沒(méi)有長(zhǎng)期的有效性和時(shí)效性，調(diào)整比較頻繁。于此同時(shí)稅務(wù)籌劃具有長(zhǎng)期效應(yīng)，從設(shè)計(jì)到產(chǎn)生效益需要很長(zhǎng)一段時(shí)間，在此期間稅收法律的調(diào)整會(huì)打破原有的籌劃，使籌劃活動(dòng)失去應(yīng)用的效果。很多籌劃者對(duì)政策變動(dòng)把握不準(zhǔn)確，直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是企業(yè)在特定的生產(chǎn)環(huán)境中制定的方案，這種籌劃效果的發(fā)揮也需要有特定生產(chǎn)環(huán)境基礎(chǔ)，在特殊情況下，稅務(wù)籌劃還需要滿(mǎn)足一定的特殊條件，比如，年限規(guī)定、政策選擇和生產(chǎn)技術(shù)要求等條件。稅務(wù)籌劃需要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的預(yù)期，但是生產(chǎn)環(huán)境往往會(huì)受到企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響，比如，達(dá)不到預(yù)期、籌劃效果降低等，增加了籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.納稅人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。電力企業(yè)在對(duì)整個(gè)電力系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生納稅義務(wù)需要納稅人稅務(wù)籌劃，但是很多納稅人在這方面沒(méi)有很強(qiáng)的籌劃意識(shí)，缺少稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)忽略一些看似不起眼但是比較重要的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致在進(jìn)行評(píng)估時(shí)不能很好的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。很多企業(yè)雖時(shí)刻對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，但是沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成一個(gè)很好的預(yù)警，更不能時(shí)刻對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行追蹤和適時(shí)控制。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)沒(méi)有真正采用科學(xué)的評(píng)估方法，等到風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)才發(fā)現(xiàn)方案的不合理，到時(shí)已晚。

2.方案缺乏靈活性。稅務(wù)籌劃方案的制定是通過(guò)企業(yè)預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行制定，需要由企業(yè)中經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)對(duì)其進(jìn)行支持，并且在此基礎(chǔ)上要受到企業(yè)外部環(huán)境的影響，如果企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變，那么稅務(wù)籌劃方案就失去了原有的效果和一定的靈活性。所以，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的大小在很大程度上決定了方案的靈活性。

3.籌劃人基礎(chǔ)水平不高。一個(gè)企業(yè)想要進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要有良好的籌劃環(huán)境和水平，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和財(cái)務(wù)核算水平、財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制有很大關(guān)系。稅務(wù)籌劃方案的制定需要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)資料來(lái)進(jìn)行，如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平達(dá)不到籌劃的要求是不行的，財(cái)務(wù)管理制度如果不健全也不能進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如果在核算水平不高和財(cái)務(wù)制度不健全的情況下進(jìn)行籌劃，會(huì)大大增加籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略

1.強(qiáng)化納稅人籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，對(duì)納稅人的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行必要的提高，并且適時(shí)建立必要的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。方案制定者在進(jìn)行制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)的分析，不能對(duì)稅務(wù)籌劃手段進(jìn)行生搬硬套，并且也不可以憑借自身的經(jīng)驗(yàn)來(lái)主觀進(jìn)行判斷和決策。

其次，企業(yè)管理者要用長(zhǎng)期發(fā)展的眼光，把一些比較好的觀點(diǎn)使用到稅務(wù)籌劃中去，在籌劃中要對(duì)籌劃成本進(jìn)行考慮，還要有節(jié)稅收益意識(shí)，對(duì)籌劃中將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的平衡。稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)就是企業(yè)收益最大化，對(duì)不同稅種進(jìn)行相互協(xié)調(diào)。

2.隨著稅收法律的調(diào)整，籌劃方案靈活運(yùn)用。每個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須以國(guó)家稅收法規(guī)為出發(fā)點(diǎn)，在制定籌劃方案之前要對(duì)稅法精神有詳細(xì)的了解，避免制定出的方案帶有較大風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)企業(yè)要合法稅務(wù)籌劃，并且籌劃方案要跟隨著稅收法律的調(diào)整而不斷調(diào)整，保證籌劃方案的靈活性。非常重要的一點(diǎn)是一定要弄清楚稅務(wù)籌劃和企業(yè)偷稅漏稅的區(qū)別之處，控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)最基本特征就是在不違反法律的前提下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的籌劃。企業(yè)在日常業(yè)務(wù)中要進(jìn)行定期審查稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以保持稅務(wù)籌劃方案的靈活性，由企業(yè)各方面環(huán)境和稅收法律的調(diào)整來(lái)適時(shí)調(diào)整籌劃方案，使稅務(wù)籌劃方案更加靈活。

3.提高稅務(wù)籌劃人員水平和素質(zhì)。企業(yè)要加大培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的水平和素質(zhì)，有必要專(zhuān)門(mén)建立籌劃人員的培訓(xùn)制度，通過(guò)進(jìn)行培訓(xùn)使籌劃人員的水平更上一層樓，并且能夠提高人員籌劃中的綜合素質(zhì)，降低籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德水平也要有所提升，使在進(jìn)行籌劃過(guò)程中能夠堅(jiān)決抵制不良現(xiàn)象，堅(jiān)持自己的原則，不讓籌劃有風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的機(jī)會(huì)，預(yù)防違法現(xiàn)象的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

電力企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的組成部分，稅收能夠創(chuàng)造很高收益，但是在收益的同時(shí)也面臨著很高的風(fēng)險(xiǎn)。所以，各個(gè)企業(yè)尤其是電力企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵進(jìn)行科學(xué)的定義，把握好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，在稅務(wù)籌劃的每個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行合理的控制。

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