我國各地區(qū)稅收收入與GDP的關(guān)系研究

摘 要：經(jīng)濟決定財政，是我國社會主義財政學的最基本觀點之一。國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）是社會收入分配的對象，稅收收入是國家參與社會分配的結(jié)果。本文對我國2011年東中西部各地區(qū)GDP和稅收收入分析和比較，通過建立一元回歸模型，對地區(qū)GDP和稅收收入進行回歸分析和相關(guān)性分析，得出地區(qū)GDP與稅收收入的相互關(guān)系，從而提供了一個從橫向視角上來研究地區(qū)稅收收入和經(jīng)濟發(fā)展狀況，通過東中西部地區(qū)的稅收收入以及地區(qū)GDP相互比較，從而分析所在地區(qū)的稅負以及經(jīng)濟發(fā)展情況，為政府經(jīng)濟管理提供依據(jù)。

關(guān)鍵詞：稅收收入;GDP;稅負;回歸分析

一、GDP和稅收的定義及其內(nèi)涵

國內(nèi)生產(chǎn)總值，即GDP，是指在一定時期內(nèi)（一個季度或一年），一個國家或地區(qū)的經(jīng)濟活動中所生產(chǎn)出的全部最終產(chǎn)品和勞務(wù)的價值，包含了生產(chǎn)和非生產(chǎn)等各個領(lǐng)域在內(nèi)的社會經(jīng)濟活動，常被公認為是衡量國家經(jīng)濟狀況的最佳指標。它不但可反映一個國家的經(jīng)濟表現(xiàn)，還可以反映一國的國力與財富。稅收指國家為滿足社會公共需要，憑借其政治權(quán)利，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強制地、無償?shù)卣魇諈⑴c國民收入和社會產(chǎn)品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。同樣的，稅收也來自生產(chǎn)和非生產(chǎn)等各產(chǎn)業(yè)，其中稅收收入約占財政收入的90%左右。稅收收入與GDP的比例關(guān)系，是衡量一個國家或地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展所承擔的稅負的主要指標，是作為相關(guān)部門判斷稅收政策執(zhí)行效果的重要依據(jù)。

二、GDP與稅收的核算方法、核算范圍及其關(guān)系

GDP可以在三個環(huán)節(jié)核算，即生產(chǎn)環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)和消費環(huán)節(jié)。生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，通過計算生產(chǎn)過程的經(jīng)濟活動總量;分配環(huán)節(jié)上，通過生產(chǎn)成果的分配環(huán)節(jié)計算經(jīng)濟活動總量;消費環(huán)節(jié)上，通過財富最終使用環(huán)節(jié)計算經(jīng)濟活動總量。也就是說，GDP存在三種核算方法，即在三個環(huán)節(jié)上的核算，其核算結(jié)果在理論上應(yīng)該是一致的。然而在復(fù)合稅制下稅收可以在多個環(huán)節(jié)征收，各個稅種分布于經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，也就是說在生產(chǎn)、分配和最終使用環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的稅種，具體表現(xiàn)在：

1.稅收在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的征收

當前在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上征收的稅種有：營業(yè)稅、增值稅、消費稅、城建稅等。流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的征收因不同的產(chǎn)業(yè)而有所不同，在三次產(chǎn)業(yè)中，從2006年1月1日起，國家全面取消了農(nóng)業(yè)稅的征收，只保留了農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅中的煙葉稅。工業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)征收增值稅，部分消費品還征收消費稅，還有交通運輸業(yè)、郵政業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)由征收營業(yè)稅改為征收增值稅，即所謂的“營改增”;其余的征收營業(yè)稅。由此可以得出，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響稅收收入。

2.稅收在分配環(huán)節(jié)上的征收

在分配環(huán)節(jié)上，GDP包括固定資產(chǎn)折舊、生產(chǎn)稅凈額、勞動者報酬和營業(yè)盈余，此時是從生產(chǎn)成果的初次分配角度來考慮匯集社會新創(chuàng)造的價值。從理論上來說，初次分配環(huán)節(jié)計算的GDP與生產(chǎn)環(huán)節(jié)計算的GDP應(yīng)該是相等的。因為在初次分配環(huán)節(jié)上政府設(shè)置了所得稅，即對勞動者報酬和營業(yè)盈余要征收個人所得稅和企業(yè)所得稅，這意味著GDP在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收了流轉(zhuǎn)稅后，又對個人所得和企業(yè)所得進行再次征稅，結(jié)果就出現(xiàn)了重復(fù)征稅的情況，所以在流轉(zhuǎn)稅和所得稅疊加的稅制下，只要提高經(jīng)濟發(fā)展的效益，稅收就會比GDP增長的快。

3.稅收在使用環(huán)節(jié)上的征收

稅收在使用環(huán)節(jié)上的征收情況比較復(fù)雜，從最終使用來看，稅收和GDP核算的差異性主要表現(xiàn)為GDP核算進出口的凈值，而稅收在進出口環(huán)節(jié)，不僅征收關(guān)稅還要征收進口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅等，同時對出口實行退稅。

4.總結(jié)稅收收入與GDP之間的關(guān)系

我們由以上分析中可以得出，在現(xiàn)行稅制下，稅收增長與GDP增長之間并不一定同步增長，稅收增長有可能慢于GDP增長，也可能快于GDP增長，主要看經(jīng)濟發(fā)展情況，慨括起來就是存在增減兩種因素，至于到底是那種因素影響大，要具體問題具體分析。由于取消了農(nóng)業(yè)稅，工業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅率并不一樣，同時還存在許多免稅，出口退稅的情況，換句話說，各個產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻是不一樣的，當產(chǎn)業(yè)構(gòu)成發(fā)生變動時，稅收結(jié)構(gòu)和收入規(guī)模也會發(fā)生變動。還有政府的政策也會對稅收產(chǎn)生重大影響。

三、對2011年東中西部地區(qū)稅負狀況的分析

地區(qū)平均稅負=稅收平均收入/地區(qū)平均生產(chǎn)總值×100%。其中∑Y分別指東部地區(qū)11個省市地區(qū)生產(chǎn)總值總和，中部地區(qū)8個省生產(chǎn)總值總和，西部地區(qū)12個省級行政區(qū)生產(chǎn)總值總和。相對應(yīng)的，∑X分別指東部11個省市稅收收入總和，中部地區(qū)8個省稅收收入總和，西部地區(qū)12個省級行政區(qū)稅收總和。根據(jù)中國統(tǒng)計年鑒所用東中西部劃分：東部地區(qū)包括北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東和海南等11個省市。中部地區(qū)包括山西、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北和湖南等8個省。西部地區(qū)包括四川、重慶、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、廣西和內(nèi)蒙古等12個省級行政區(qū)。

根據(jù)表1數(shù)據(jù)計算所得，（四舍五入，保留兩位小數(shù)）。

從表1中，我們可以知道，稅負超過10%的只有東部地區(qū)的北京市的17.56%、上海市的16.53%和海南省的10.29%。上海和北京的稅負明顯高于東部地區(qū)平均水平和中西部地區(qū)平均水平，但是從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來分析，上海和北京的稅負偏高具有合理行，因為上海和北京的工業(yè)和服務(wù)業(yè)比重高，農(nóng)業(yè)低。而稅負低于5%的只有中部地區(qū)的河南省和湖南省，分別為4.69%和4.65%，河南和湖南兩省都是農(nóng)業(yè)大省。對于西部地區(qū)稅負最低的為廣西，稅負為5.50%，最高為云南的9.92%。由表2中可以知道，平均稅負東部地區(qū)最高，為8.90%，最低為中部地區(qū)的5.77%。而西部地區(qū)介于兩者之間為7.59%。這與經(jīng)濟發(fā)展由東部地區(qū)轉(zhuǎn)向中西部地區(qū)，國家給予中西部地區(qū)更多的稅收優(yōu)惠政策是相符的。

四、各地稅收收入與GDP關(guān)系的定量分析

從理論上來說，稅收收入與GDP存在著必然而緊密的聯(lián)系，經(jīng)濟增長決定了稅收收入的增長。這里我們主要從相關(guān)性角度來看稅收收入與GDP的內(nèi)在聯(lián)系。

稅收收入與GDP具有很強的相關(guān)性，通過對我國2011年各地區(qū)的GDP和稅收收入數(shù)據(jù)進行相關(guān)分析和回歸分析可以得到證實。

1.描述性統(tǒng)計

由表2我們可以得出，從絕對值上來看，東部地區(qū)稅收平均收入2357.79億元，是中部地區(qū)稅收平均收入921.24億元的2.56倍。是西部地區(qū)稅收平均收入633.60億元的3.72倍，而中部地區(qū)稅收平均收入是西部地區(qū)的1.45倍;東部地區(qū)地區(qū)平均生產(chǎn)總值為26689.22億元，是中部地區(qū)15953.09億元的1.67倍，是西部地區(qū)的3.20倍，而中部地區(qū)平均生產(chǎn)總值是西部地區(qū)平均生產(chǎn)總值的1.91倍。從地區(qū)平均稅負看，東部地區(qū)稅負明顯高于中西部地區(qū)，為8.90%，主要是由于以下兩個方面的原因：一是我國的第二、三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，從而使得流轉(zhuǎn)稅的大幅增加，東部地區(qū)二、三產(chǎn)業(yè)規(guī)模大，農(nóng)業(yè)規(guī)模小，而中西部地區(qū)剛好相反。二是政府稅收政策，我國現(xiàn)階段正處于在東中西部經(jīng)濟實施均衡發(fā)展的大戰(zhàn)略時期，給予了中西部更多的稅收優(yōu)惠政策。

2.建立模型

我們以各地稅收收入Y為被解釋變量，各個地區(qū)生產(chǎn)總值X為解釋變量，建立如下一元回歸模型：Y=β0+β1X+ε，變量ε表示其他隨機因素的影響，β0為回歸系數(shù)，β1為回歸常數(shù)。通過運用計量經(jīng)濟軟件SPSS17，對表1中數(shù)據(jù)進行分析，由表3，寫出如下回歸分析結(jié)果：

Y1=38.57448+0.07654Xi

R2=0.780713 F=103.2465 D.W.= 1.360542

3.模型的檢驗

從回歸估計的結(jié)果看，模型擬合較好?？蓻Q系數(shù)R2=0.780713，表明稅收收入78.07%可由國內(nèi)生產(chǎn)總值的變化來解釋。t檢驗來看，大于5%顯著性水平下自由度為n-2=29的臨界值t0.025（29）=2.05。由方程可以看出，2011年各地區(qū)生產(chǎn)總值每增加1億元，地區(qū)稅收收入增加0.07654億元，符合經(jīng)濟意義。

五、結(jié)論

1.從上述分析中，我們可以得知，我國東中西部地區(qū)稅負存在差異，具體到每個省級行政區(qū)，稅負都是不一樣的。部分原因在于從西部大開發(fā)，到東北老工業(yè)基地振興，再到中部崛起的大發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境中，稅收優(yōu)惠政策不僅使用的較為頻繁，而且在各個省級行政區(qū)優(yōu)惠的程度都不一樣。

2.稅收收入由GDP總量所決定，而且在現(xiàn)行稅制下，還受到地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，我們在分析一個地區(qū)的稅負情況時，在與其它地區(qū)進行橫向比較時，要考慮相關(guān)地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)組成，第一產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè)已全面取消農(nóng)業(yè)稅，稅收收入主要來源于非農(nóng)產(chǎn)業(yè)，特別是第二、三產(chǎn)業(yè)對稅收收入貢獻大，經(jīng)過仔細分析才能了解一個地區(qū)的稅負是否合理，而只是從東中西部地區(qū)平均稅負是看不出問題的。

3.本文提供了一個從橫向視角上來研究一個地區(qū)的稅收收入和經(jīng)濟發(fā)展情況，通過同其他地區(qū)的稅收收入以及地區(qū)GDP比較，從而分析本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展情況以及稅負的合理性。

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作者簡介：賓金軍，男，西安財經(jīng)學院2012級會計學研究生;張博，男，西安財經(jīng)學院2013級金融學研究生