企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題探討

【文章摘要】

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)僅僅依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、做好售后服務(wù)、降低成本等營(yíng)銷(xiāo)手段來(lái)謀求發(fā)展已經(jīng)不能滿足時(shí)代的需求，因此在這樣的大環(huán)境下依據(jù)企業(yè)間相互的信用進(jìn)行商品銷(xiāo)售的模式產(chǎn)生了，基于信用的銷(xiāo)售模式對(duì)于提高企業(yè)的年銷(xiāo)售額、增加企業(yè)的利潤(rùn)起到了非常至關(guān)重要的作用。但是在伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展的同時(shí)，各企業(yè)為此而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款比重也在不斷的增長(zhǎng)之中，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不確定的因素大大增加。這在很大程度上對(duì)企業(yè)現(xiàn)在乃至今后的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都產(chǎn)生著諸多消極影響。本文圍繞應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論，并舉例進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】

應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)

1 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其現(xiàn)存的問(wèn)題

1.1何謂應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的應(yīng)收賬款受到市場(chǎng)上和經(jīng)濟(jì)上的諸多不確定因素的影響，給企業(yè)的款項(xiàng)的收回帶來(lái)了障礙，從而使企業(yè)無(wú)法快速并且最大額的收回外企業(yè)所欠的賬款。簡(jiǎn)而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不能夠及時(shí)和足額收回應(yīng)收賬款而造成的本企業(yè)潛在的和實(shí)際的損失。

1.2企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)存的問(wèn)題

1.2.1 款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)回收，企業(yè)的壞賬比率頗高

當(dāng)企業(yè)只一味的追求銷(xiāo)售額，盲目的賒銷(xiāo)，而不重視外欠錢(qián)款的回收時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致各企業(yè)之間出現(xiàn)了彼此拖欠賬款的惡性循環(huán)，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款額大大超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的所占份額。同時(shí)又由于沒(méi)有使用相應(yīng)的地應(yīng)收賬款回籠措施，造成企業(yè)壞賬比率大幅上升，然而此時(shí)企業(yè)為了繼續(xù)進(jìn)行穩(wěn)定的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只能求助于銀行，以此來(lái)獲得本企業(yè)可實(shí)際應(yīng)用的資金，但是也因?yàn)閼?yīng)收賬款無(wú)法回籠，企業(yè)就當(dāng)然做不到按時(shí)償還拖欠銀行的貸款，甚至最終連銀行資金也會(huì)被慢慢轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金鏈的惡性循環(huán)，將會(huì)導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)而面臨破產(chǎn)。

1.2.2 企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加

數(shù)據(jù)表明，從所占比重上看，從2012年初截止到13年末企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重正快速增加。然而從拖欠時(shí)間上看，一年以上應(yīng)收賬款占企業(yè)總應(yīng)收賬款的比率卻已經(jīng)超過(guò)了60%，越來(lái)越多的應(yīng)收賬款因無(wú)法收回而變成了壞賬，損害了企業(yè)的利益。

1.2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題，未能及時(shí)確認(rèn)企業(yè)應(yīng)收賬款中的呆賬和壞賬

由于部分企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的回收沒(méi)有給予相當(dāng)?shù)闹匾暎绕涫怯械钠髽I(yè)還把應(yīng)收賬款作為平衡企業(yè)利潤(rùn)的手段。因此還會(huì)在內(nèi)部故意對(duì)業(yè)已形成的呆死賬不進(jìn)行及時(shí)的財(cái)務(wù)確認(rèn)，將已經(jīng)無(wú)法收回的壞賬長(zhǎng)期累積，卻從來(lái)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的虛增。

1.2.4 企業(yè)管理者缺乏理財(cái)意識(shí)

相當(dāng)多企業(yè)的管理者一味的追求經(jīng)濟(jì)利益，缺乏較高的理財(cái)觀念。他們對(duì)資金的管理和使用，主要是關(guān)注在如何花錢(qián)和借錢(qián)，而不是對(duì)現(xiàn)有的資金進(jìn)行合理的配置和調(diào)動(dòng)，導(dǎo)致了大量的應(yīng)收賬款，也由于理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏，使本企業(yè)的大部分資金長(zhǎng)期留存在企業(yè)外部，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展和資金的有效使用。

2 X公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)例研究

2.1X公司的基本情況

X公司是一家高水平的的本地型效果營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)公司。公司鑒于各行業(yè)情況的差異，為當(dāng)?shù)氐尼t(yī)院或私人診所，學(xué)校，婚慶公司，休閑娛樂(lè)會(huì)所等服務(wù)行業(yè)研發(fā)了不同的本地型銷(xiāo)售企劃案，并憑借著強(qiáng)大的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，人工智能投放技術(shù)，多線營(yíng)銷(xiāo)手段，不斷優(yōu)化營(yíng)銷(xiāo)行為，以達(dá)到最有效果的網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)。公司的人員構(gòu)成主要是網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售專(zhuān)家，數(shù)據(jù)分析專(zhuān)家和軟件研發(fā)專(zhuān)家，旨在最大限度的幫助本地區(qū)上述企業(yè)能更好的利用網(wǎng)絡(luò)這個(gè)平臺(tái)，成為真正的本地化精確營(yíng)銷(xiāo)。公司擁有員工300多人，其產(chǎn)品和服務(wù)業(yè)務(wù)占中銷(xiāo)售額的70%左右。截止2012年底，X公司總資產(chǎn)達(dá)到1.1億元左右，年銷(xiāo)售額近6千萬(wàn)元，發(fā)展前景極為廣闊。

但是，X公司在2013年發(fā)展速度較慢，其中原因之一在于投入資金不能及時(shí)回籠，制約了其發(fā)展步伐。

2.2 X公司財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)分析

由表1可以看出：X公司應(yīng)收賬款逐年增長(zhǎng)，并且近兩年增長(zhǎng)較快。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)偏低，應(yīng)收賬款天數(shù)也呈上升趨勢(shì)。其中銷(xiāo)售收入稍有起伏，應(yīng)收賬款逐年遞增，我們可以通過(guò)表1計(jì)算出應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入的比重，即從2008年的15.34%增長(zhǎng)到2012年的25.3%，說(shuō)明銷(xiāo)售質(zhì)量有所下降，流動(dòng)資產(chǎn)逐年遞減，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例逐年遞增，現(xiàn)金流量減少，就得被迫向銀行貸款，隨之而來(lái)的還本付息又侵占了現(xiàn)金流，勢(shì)必阻礙X公司的發(fā)展。

3 對(duì)X公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)建議

3.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理如果只是在外部推進(jìn)是不能真正的解決企業(yè)的所面臨的資金困難局面的，因此還需要從內(nèi)部切入，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部調(diào)控，強(qiáng)化日常管理。具體的說(shuō)，就是企業(yè)需要實(shí)時(shí)掌控應(yīng)收賬款的各方面信息，制定符合本企業(yè)的特色評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，加大考核的強(qiáng)度，使問(wèn)題在最小化的時(shí)候就得到應(yīng)有的控制。另外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)額的多少來(lái)經(jīng)常對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)，以便最早發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)還要把企業(yè)掌握的信息和欠款企業(yè)及時(shí)進(jìn)行溝通，加大雙方的資金安全性。

3.2完善信用管理組織，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款的主要風(fēng)險(xiǎn)之一就是信用風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)應(yīng)把預(yù)防信用風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)提高，強(qiáng)化企業(yè)的管理。信用風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)具有普遍性、高難度性的風(fēng)險(xiǎn)，在管理上需要保持一定的專(zhuān)業(yè)化，因此需要組成特定的部門(mén)進(jìn)行管理。企業(yè)組建的信用調(diào)控部門(mén)，需要保持足夠的獨(dú)立性，來(lái)溝通各部門(mén)。信用調(diào)控部門(mén)的需要做的工作是：收集、分析、整理客戶信息，建立信用檔案；風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)測(cè)，調(diào)整對(duì)客戶的應(yīng)收賬款額度；制定相關(guān)的信用管理政策等。一個(gè)獨(dú)立完整的信用調(diào)控部門(mén)可以成為連接企業(yè)各部門(mén)的橋梁，從而使管理更加科學(xué)。

3.3制定適宜的促回款政策

企業(yè)應(yīng)建立健全有關(guān)政策，使對(duì)應(yīng)收賬款的管理變成一種企業(yè)“定性模式”。對(duì)于營(yíng)銷(xiāo)方式的確定，應(yīng)秉著能夠?qū)①Y金的進(jìn)與出配合起來(lái)，通過(guò)評(píng)測(cè)的方式和相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)那些管理應(yīng)收款工作出色，做到按期回籠或提前回籠資金的企業(yè)內(nèi)部員工，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；而對(duì)于那些未能到期收回應(yīng)收款的則要積極核實(shí)情況，查清個(gè)人責(zé)任，給予一定的處罰。

3.4實(shí)施應(yīng)收賬款的單個(gè)客戶管理和總額管理相結(jié)合的辦法

企業(yè)通過(guò)對(duì)那些經(jīng)常與自己有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的客戶應(yīng)該建個(gè)單個(gè)客戶信息管理系統(tǒng)，并且通過(guò)應(yīng)收賬款賬齡、分析表付款記錄和平均收款期判斷個(gè)別賬戶是否存在賬款拖欠問(wèn)題。而那些常有賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生，就不可能對(duì)所有客戶都單獨(dú)管理，則必須采取總額管理的方式。這時(shí)企業(yè)應(yīng)定期關(guān)注平均收款期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)及應(yīng)收款占銷(xiāo)售額的比例以及壞賬損失率等指標(biāo)的情況，編制賬齡分析表，按賬齡分類(lèi)估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值。

4 總結(jié)

綜上所述，應(yīng)收賬款是建立在信用交易的基礎(chǔ)之上的，只要信用交易存在，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是不可回避的問(wèn)題。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理影響著企業(yè)的發(fā)展前景，為此企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理與控制，依法維護(hù)應(yīng)收賬款資金的有效回籠，保證企業(yè)資金鏈條的順暢，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到最大化。

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