關于成本預算開支控制的分析

【文章摘要】

不同的成本預算控制層次，決定了完全不同的控制和操作理念。許多企業在控制成本預算方面之所以未能取得預期的效果，甚至導致企業競爭失敗，其中的一個重要原因就是不分層次并錯誤地使用成本預算控制工具。

【關鍵詞】

成本預算；競爭；控制

1 費用開支控制

為了減少和控制成本預算費用支出，某企業老總在7月份降低推行多年的夏季防暑降溫補貼，將綠豆湯改為白開水。這是典型的控制方法，貌似非常嚴厲，但效果卻相反。這種不顧工人身體健康和工作情緒的做法，看似能省下一筆費用，結果卻是廢品和中暑員工數量上升。

如果一個管理者，特別是高層管理者將控制成本預算的目光放在控制上，或者錯誤地使用控制方法，有可能導致成本預算控制失效。同樣的發生在豐田，卻是成功的。

豐田公司為了節約費用，要求員工將用過的紙翻過來利用。為什么綠豆湯換成白開水是失敗的，而張紙兩面使用就可行呢？其中本質區別就是，判斷實施一個成本預算節約方法前，一定要研究清楚這個方法是否會對實施者造成健康損害、工作效率降低、產品質量下降、客戶滿意度下降等負面影響。豐田紙張兩面用的做法，對企業內部而言，即不會損害職工健康、也不會導致工作效率和產品質量下降，當然更不會引起客戶滿意度的下降。

1.1人工費的控制

結合市場價格合理確定勞務單價，可引進競爭對手，以達到降低價格目的。按照工程任務單的形式標明目標、規格、數量及工程形象進度和工期，結合質量合格率、材料成本預算降低等因素來決定作業隊工資。根據各施工階段工序的需求，合理調節各工序人數。

1.2材料成本預算的控制

根據工程預算作出材料采購計劃，結合預算定額和市場價格，核定各種材料采購價格的最高上限，對各種主要材料的耗用量，測算一個合理的材料耗用量降低率指標，并把這些指標分解下去，動員全體員工節約，杜絕浪費。

1.3機械使用費的控制

根據不同的工程施工情況采取設備租賃制或購買方式，實施設備租賃，提前制定可行的計劃，機械（使用數量、進退場時間）的控制，制定可行的機械設備維護和保養措施，以及提高設備利用率和完好率獎罰制度。

1.4間接費的控制

項目管理費是一筆非常大的開支，每增加一個百分點項目效益就減少一個百分點， 項目管理費主要是管理人員的費用，在滿足工作的前提下，壓縮非生產人員，實行一人多崗，采取指標控制、費用包干等辦法，最大限度地節約非生產性開支。

2 及時有效的開展市場調查

投標前進行現場考查、并進行市場調查是非常必要的。投標前需要調查的內容有：大宗材料、設施材料的、勞動力情況、大型機械、水、電、燃料的價格及來源、當地的氣候、水文、交通、通信以及周圍的環境情況等調查。

例如，某項目施工場地內有一高壓電線，影響樁基施工，項目部僅向甲方發出工作聯系單要求盡快解決，卻沒有意識到該問題的嚴重性，即：高壓線屬于國家電網管理，不是甲方一時半會就可以解決的，而項目部已與勞務、機械等分包單位簽訂了分包施工合同，并已進場施工，如果不妥善處理好相互之間的關系，將會引起分包方的索賠，應及時提出了相應的建議和要求，有效的化解風險和糾紛。

3 對工程預算管理進行分析

工程管理包括施工過程的管理及施工前期的準備兩方面。

一是對在此項目過程管理的得與失進行分析，包括工期、質量、安全、技術、資料進行分析，總結經驗，不斷進步。

二是成本預算控制的起點為施工準備期，編制施工組織設計、施工技術方案等等。由于不同的施工組織設計、不同的技術方案，所選用的材料設備不同、要求的工程量不同，導致其造價差異較大。通過本次施工中遇到的問題，分析前期準備工作中存在的不足：合同洽談、簽訂及條款中存在得優劣進行總結、分析，以便在下一個合同洽談、簽訂時注意規避風險；施工方案的設計，通過具體的量化評價進行方案的選擇，結合相關的經濟指標評價方法，以最大限度地降低成本預算、增加利潤。

對工程成本預算進行分析，從費用構成角度看整個項目預算收入和實際成本預算各項費用差異；從量和價兩個方面進行分析，這樣的成本預算分析結果才有價值。實際成本預算與目標成本預算具有差異的種類繁多，對所有項目進行分析，不僅沒有必要，實際上也不可能，因此，有關虧損或盈利費用項目，重點關注大額成本預算項目，逐一排查，找出虧損原因，以利于后期改進；分析盈利因素，為以后的項目提供借鑒。

4 加強合同管理

合同管理是工程項目管理的重要內容，是施工中成本控制的依據。合同條款的約定、描述等的準確、完整能有效避免雙方在發生相關事故、爭執時的責任分歧，能有效約束雙方的行為。對承包合同來說，其中的多數條款都涉及工程造價，因此合同條款的簽訂是工程成本的重要環節，是施工過程成本控制的基礎。在合同談判時，要本著平等互惠的原則，通過談判，為承包方爭取到合理的合同條款，為以后順利執行合同和應對可能發生的索賠建立理論根據。在簽訂總包合同條款時，要充分預測施工過程中可能存在的索賠、反索賠因素；對具有約束責任的條款進行研究，并就雙方的權利職責進行明確，以約束雙方行為，盡量降低合同風險，避免在合同中出現不平等的免責條款。

5 做好工程結算

5.1項目執行過程中要按進度回款

項目部建立健全分階段內部編制預結算書的制度，根據合同條款約定，項目部每月按期編制進度報表和工程結算資料，報送業主并收取進度款。抓好進度結算工作，及時收回工程款。既保證了工程項目的進度，也控制了工程成本，使項目部按期實現收益。

5.2竣工驗收是項目建設中的一個重要階段

竣工結算，對成本控制具有十分重要的意義。一般而言，甲乙雙方在竣工驗收階段發生矛盾、糾紛是難免的，為實現成本的有效控制，在驗收階段要關注以下幾點：

資料要完整。在施工過程中，要注意資料的收集、完善和積累，在符合竣工驗收的條件下，避免因資料不全，影響按期竣工驗收，給企業帶來損失。

合同條款對工程竣工驗收有十分明確的界定，以完工交付驗收截止期作為衡量工期履約與違約的基本原則。因此，項目部安排施工部和綜合部做好工程驗收資料的收集、整理、匯總，尤其是明確各分包單位提交階段性竣工資料名稱、數量和時間，并進行分析、歸檔，以確保完工交付竣工資料的完整性、可靠性。

同時，在竣工驗收中，要巧妙利用相關規定、政策，化不利為有利。例：某單位1#高層住宅樓工程，外墻裝飾圖紙設計為外墻面磚，投標報價按定額計算，實際施工時人工費虧損嚴重，為了扭虧或少虧，項目部向甲方推薦使用外墻涂料，甲方不予采納。在工程主體驗收時，向省質檢站相關領導說明情況，由省質檢站領導出面對甲方說明外墻外保溫外貼面磚，容易產生脫落，砸傷人員及設施，在外省已經不允許使用了；項目部趁機給甲方人員講明，都是一個單位，住在同一個小區，一旦有事，面子上不好看，最終甲方同意將外墻面磚變更為外墻涂料，重新確認綜合單價，最后達到扭虧的目的。