企業所得稅管理漏洞成因及控制方法

【摘 要】控制企業所得稅管理的漏洞至關重要。從目前來看，企業所得稅管理存在一系列不容忽視的漏洞，比如會計信息失真，納稅申報失實；虛假普通發票盛行，腐壞企業所得稅稅基；稅源管理信息不對稱，企業所得稅征管效率不盡樂觀等。造成這些管理漏洞的成因多種多樣。本文先分析造成企業所得稅管理漏洞的原因，接著提出一套有針對性的控制方法，希望能為提高企業所得稅管理水平獻出綿薄之力。

【關鍵詞】企業所得稅；管理漏洞；成因；控制方法

眾所周知，構建高效合理、科學嚴密的稅收制度，是促進我國國民經濟可持續發展的重要元素之一。在社會主義市場經濟背景下，企業所得稅是實現經濟資源優化配置的有效路徑，其對經濟的調節作用顯而易見。相對與其他稅種而言，企業所得稅具有計算過程復雜、政策性強等一系列基本特點，其始終貫穿于企業的生產經營過程中。所以加強企業所得稅管理，對稅務機關提高稅源監控水平、加強稅收監管質量，有著不容替代的重要作用。

然而從目前來看，企業所得稅管理存在一系列不容忽視的漏洞，比如會計信息失真，納稅申報失實；虛假普通發票盛行，腐壞企業所得稅稅基；稅源管理信息不對稱，企業所得稅征管效率不盡樂觀等。造成這些管理漏洞的成因多種多樣。本文先分析造成企業所得稅管理漏洞的原因，接著提出一套有針對性的控制方法，希望能為提高企業所得稅管理水平獻出綿薄之力。

1.企業所得稅管理漏洞成因

1.1會計信息失真的成因

首先，謀取高額的非法利益是造成會計信息失真的根本原因。隨著社會主義市場經濟體制的建立健全，市場經濟主體日趨復雜化，一些不法納稅人為了追求個人利益最大化，堅持“能不繳稅就不繳稅，能少繳稅就少繳稅”的辦事原則，他們通過設置“賬外賬”的方法來達到逃稅漏稅的目的。

其次，公民的納稅意識和法制意識薄弱也會導致會計信息失真。如今，我國一些私人企業實施家族式管理，在財務核算崗位均安排自家人管理，這種管理方式會導致個人追求個體利益最大化，進而產生帳外經營等不法行為。

再次，懲處力度不足也助長了不法行為。從目前來看，我國稅務部門對企業涉稅違法行為的查處率和處罰率普遍偏低，由于企業的“賬外賬”行為比較隱蔽，導致事后稅務稽查取證具有一定難度，所以要查證他們的偷稅行為比較困難，從而助長了企業的偷稅漏稅行為。

1.2虛假發票盛行的成因

首先，對普通發票重視程度不夠導致虛假發票在企業中不斷盛行。國家歷來重視增值稅專用發票，久而久之就會產生“重專用發票、輕普通發票”的現象。由于普通發票的票種形式多樣，防偽技術較差，所以導致納稅人難以識別發票真偽。企業的核算雖然正規，但也成了虛假發票的“重災區”。

其次，對普通發票的管理執行力度不夠強勁導致假發票愈演愈烈。雖然我國頒布了《發票管理辦法》，但在實際過程中很難貫徹落實，普通發票的領購、使用和繳銷等環節缺乏嚴密的監督，導致“以票控稅”的目標難以達成。

再次，普通發票的管理監控手段不夠先進導致難以對納稅人的使用情況進行合理監控。目前，普通發票一直沿用原始的手工審核方式，雖然在一定范圍內也實施了發票比對等策略，但操作難度較大，基本停留在紙上談兵的階段。

1.3信息不對稱的成因

首先，由于大量涉稅信息尚未被采集，所以導致稅源管理信息不夠對稱，企業所得稅管理效率極其低下。受信息管理意識、稅源管理方式、信息存儲方式等一系列因素的影響，當下稅源信息主要是通過納稅申報、稅務登記、發票管理等環節采集的，但其中一部分信息是通過納稅人自己報送而獲得，全面性和真實性尚不能得到充分驗證，導致部分核心信息數據不能被有效采集。

其次，信息加工技術應用得不夠深入。如今，基層國稅機關還沒有全面普及分行業、分稅種等指標分析模型，尚不能全面比較分析納稅人生產經營狀況的變化、實際稅負等經濟變量，導致信息資源的“附加值”很低。

再次，信息關聯性不強導致信息的使用價值不強。由于基層國稅機關的稅源管理以靜態管理為主，對納稅人信息變動通常無法及時采集更新，導致納稅人賬務不實、故意瞞報等問題仍然存在。

2.控制企業所得稅管理漏洞的方法

針對造成企業所得稅管理漏洞的原因，要采取合理措施予以控制，具體而言可從以下幾點入手：

2.1規范企業會計核算，提升納稅申報質量

首先，稅務部門要積極構建納稅人號碼識別制度，通過借鑒市場經濟發達國家的做法，推進社會信息體系建設，從源頭上杜絕匿名賬戶、假名賬戶的出現，嚴防多頭開戶，以此控制現金交易，拒絕帳外交易行為，還要積極實現貨幣資金支付電子化，對納稅人的資金流動實施全過程、全方位的動態管理。

其次，要加強日常稅法的普及工作，充分利用網絡、媒體、辦稅地點公示相關稅法。稅務部門還要從反面案例出發，對一些典型案例狠抓反面教育，利用電視專題、報刊專題進行曝光，提高稅務稽查的權威性。

再次，加強對誠信納稅人的正向激勵。要充分利用經濟杠桿和經濟制度，構建納稅信譽等級，對于誠信納稅的企業或個人實施獎勵政策，而對于違法企業要加大處罰力度，提高其遵從稅收的動力。

2.2加強普通發票管理，杜絕稅收漏洞

首先，要不斷推廣網絡開票制度。稅務部門要統一管理各類國地稅發票，根據現代信息安全的有關規定，進一步規范與網絡發票相配套的一系列機制，比如納稅人身份認證、權限管理、數據共享等，最大化地保障網絡發票安全。

其次，不斷擴大稅控收款機的推行范圍，盡快在所有的普通發票使用范圍內推行稅控收款機，實現防偽稅控系統與稅控收款機雙管齊下的境界，以此促進“以票控稅”功能的達成，從源頭上避免不法分子通過普通發票逃稅漏稅的行為。

再次，延伸普通發票的協查范圍，通過采取部門配合的方式，由相關單位提供一部分發票，由國稅機關進行逆向排查，根據檢查出來的違法行為，要切實根據相關法律予以嚴厲懲處。同時，各部門還要加強聯系與溝通，堅持綜合整治，徹底消除危害社會經濟利益的毒瘤。

2.3解決信息不對稱問題，提高稅源監控水平

首先，明確稅源數據采集內容，完善信息采集整理機制。稅務部門要積極收集諸如戶籍數據、申報納稅數據、財務經營數據、發票稅控等稅源信息，還要收集納稅人的經營數據信息，銀行、土地等部門提供的信息，如企業資金往來、勞動保險信息等，以此破解信息不對成問題。

其次，要擴寬稅源數據采集渠道。在充分發揮信息平臺功能的基礎上，統一數據標準，保障相關數據暢通交流，還要逐步擴大國地稅聯合征管范圍，加強與工商、財政、國土與房地產等相關部門的信息采集傳遞。

再次，健全數據采集技術手段。要在社會范圍內不斷推廣各種稅控裝置，實時控制納稅人生產經營的實際情況。并設計綜合調查表，對企業工藝流程、主要資源消耗、工資計算方法等動態信息進行及時采集。

總之，控制企業所得稅管理的漏洞至關重要，稅務部門要采取嚴厲措施予以控制，最大化地保障社會效益！

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