關于個人所得稅改革的幾點思考

自從我國實行市場經濟制度以來，隨著各種所有制成分的紛繁出現和個人收入種類的繁多，個人所得稅的改革早已成為全社會成員普遍關心和強烈呼吁的問題。雖然從2005年開始，政府就將其提上了自己的議事日程，并且也著手進行了一些改革，但仍然未能解決群眾關心的公平、公正、合理的問題，也未能解決國家大量該稅未稅的稅收漏征問題。

一、充分認識稅制的意義，自覺推動稅法改革

無論是什么社會制度的國家，她的職能就是要維護一國領土主權的完整和安全，保衛一國人民生命財產的安全，護衛該國人民生產、生活的安定和發展。這是一種責職；同時，作為回報，該國人民也就有義務向國家交納應該交納的稅賦。這是一種義務。

正確的稅制稅法應該是既能有效地推動國家經濟社會的發展，又能調動人民的積極性的調節手段。

二、中國現行的個人所得稅征收已經不適應形勢的要求

（一）分類所得稅制不能解決稅負不公的問題

我們今天實行的是分類所得稅制，即依照納稅人的各種所得（工資、薪金、股息紅利等），按稅法規定單獨分類，按各類收人的適用稅率、計征方法以及費用扣除規定分別課稅，不進行個人收人的匯總，也不涉及家庭的全部收入狀況；尤其對于不同家庭的經濟開支，諸如醫療、教育、養老等問題，更沒有考慮到。這種課稅制度只能對收入單一的工薪階層人群起到硬性的征收（一般由單位代征代繳）作用，而對于那些收入來源渠道多元的高收入人群起不到作用，從而造成中低收入人群稅負偏重，高收入人群稅負偏輕的不合理狀況。

（二）費用扣除辦法缺泛科學性、合理性

個人所得稅的征收必須在扣除個人的一切必須的開支后計算開征。我們現在的扣除辦法是一刀切，只計算個人的日常開支，忽視了家庭中的其他許多必要的開支項目，如醫療，教育以及特殊家庭的特殊支出，尤其沒有考慮到物價變動的影響。這些年，物價不斷上漲已經成為了廣大群眾十分關心和議論的大問題。物價的上漲已經不斷地降低了許多低收入人群的生活水平，而征稅辦法仍然不變，這就嚴重損害了許多納稅人的利益。

（三）征管辦法少，征管手段落后

個人所得稅的征收是一個非常復雜的工程，一方面存在著紛繁多樣的所有制經濟形式，對此，我國現階段的征稅力量明顯不足，更何況人員素質的巨大差距。在現今市場經濟的條件下，各種納稅人（尤其高收入人群）的潛收入又多，加上他們總是想盡辦法逃稅、漏稅，我們的技術手段就顯得相對落后。

三、個人所得稅的改革思路

（一）確定改革的基本原則

由于我們今天多種所有制形態的同時存在，它們的生產條件、技術手段的不同，第一次分配中的差距是顯而易見的，甚至可以說是相當大的，如果加上部分人群的隱性收入、不法收入，這種差距就更大。為了縮小這種差距，我們就必須通過二次分配來實現。稅收就屬于這種二次分配（甚至是三次分配的手段），通過稅收來調節人們的貧富差距（當然要消除貧富差距根本是不可能的）。逐步為實現共同富裕創造條件。

（二）實行綜合與分類相結合的稅征模式，把以個人為單位納稅機制過渡到以家庭為單位的納稅機制

現行個人所得稅是以個人的各種收入作為納稅依據，沒有考慮到不同的家庭有不同經濟負擔的實際情況，這樣征收下來，在不同的家庭就產生了很不合理的結果。以家庭為單位征收所得稅，既考慮到家庭所有成員的全部收入，也考慮到家庭的總體負擔支出情況，特別在中國，有家庭養老和父母需要承擔子女的教育和生活經費的情況。同樣的四口之家，一個是父母都還身體健康，都有經濟收入，夫妻都有工作，也有經濟收入；而另一個家庭則只有一人工作，父母都已年老，沒有經濟收入，這兩家的實際經濟狀況就大相徑庭的。

（三）調高個稅起征點，減少納稅檔次，拉開級檔差距，重點是加大對高收入人群的征稅力度

個人所得稅起征點現在已經從原來的800元逐步上調到了3500元。但我以為，現在由于物價等因素的影響，工資增加較快，可以說，月收入5000元的基本屬于低收入人群，10000元的屬于中等收入人群。因此我們的個稅起征點可以上調至5000元。10000元以內的實行低稅率，對超過80000元以上的45%的稅率再提高五個百分點，即50%的稅率。

（四）實行機動稅率制，把稅率與物價因素集合起來

近幾年，物價上漲迅速，這兩年，可以說是通貨膨脹相當厲害的兩年。廣大消費者尤其是靠薪金收入維持家庭開支的工薪階層，深感通貨膨脹的壓力，如果再遇到什么天災人禍，那就真是困難重重了。個人所得稅的征收就應該與物價因素掛鉤，根據物價上漲的指數確定稅率，不要一訂就不再變動。

（五）實行高級領導干部的家庭財產申報制度，加大對高級干部的財產監督

實行家庭財產申報制度。中國的財產申報制度的實施應該從高級領導干部開始，尤其中央領導要帶頭申報。這既是中國共產黨反腐倡廉的需要，也是完善征稅制的需要。須知榜樣的力量是無窮的。前段時間有個別地區的干部實行財產申報，以求取信于民，但總沒有中央領導帶頭的榜樣作用更大。現在有的高級干部，“自己的工資基本不用”，這里“參觀”，那里“考察”，吃請飯，喝公款。他們的一元錢，比老百姓的一百元都管用。而且每到一處，又吃又拿，各種灰色收入難以統計。

（六）加強監督，建立科學嚴密的誠信檔案制度

要使我國的個稅征收做到真正的公平、公正、合理，實行必要的財產監督是十分重要的。需要建立一套完整、科學的財產監督機制，這種監督應該是多方面的，有媒體的，有財務部門的，更重要的廣大群眾的監督。政府可以建立專門的監督機構。應該鼓勵群眾監督。我國的漢代漢武帝時就有“告緡令”，鼓勵民間檢舉、揭發隱瞞財產，從而偷稅、逃稅的不法商賈的做法。美國也有專門監督總統、副總統的機構。

國家對所有的公民要建立誠信檔案制度，對于不依法納稅者，除了要通報批評、責令補繳稅款外，還應該記錄在案，如有再犯，就要加大處罰力度。

個人所得稅的征收和繳納，關系到國家的建設和發展，關系到國家每一個公民的切身利益，是一項政策性很強的工作，做得好，利國、利民，皆大歡喜，既使國家的經濟收入有充分的保障，又調動了全體人民的積極性；而如果處置不當，人民不滿意，就會給社會帶來隱患，甚至破壞安定團結的局面。我們不能不慎吶。現今我們的個稅征收既然已經存在相當多的不不適應情況，盡快改革，加大改革力度就是刻不容緩的了。