湛江：財政專戶管理有道

由于財政專戶的大量存在以及非稅收入征繳方式的缺陷，大大限制了國庫監督的范圍，目前全國財政專戶數量眾多，金額較大，成為事實上的“第二國庫”。廣東省湛江市財政為了規范市直預算單位銀行賬戶管理，促進財政國庫管理制度改革，加強資金管理，從源頭上預防和治理腐敗，著重把握預算單位賬戶的“三道關”，改善預算執行動態監控系統，強化內部制約機制，在實踐當中，湛江財政對財政專戶的治理形成了一套行之有效的管理方法。

嚴把“三道關”

嚴格管控預算單位賬戶開設。按照國庫集中支付管理要求，湛江市財政局對新增納入財政預算安排的單位、政府批準成立的臨時機構和財政預算單列的其他單位，一律要求開設單位零余額賬戶。其他賬戶開戶行為，要求提供確需開設的文件依據，如按國務院規定程序批準收取的政府性基金、行政事業性收費等非稅收入的文件等。從2011年起，湛江市各級財政已全面實現由國庫部門負責專戶管理工作。財政專戶的開立、變更與撤銷、資金核算、印鑒和檔案管理均交由國庫部門處理。2013年，湛江市按照國家財政部、省財政廳的統一要求，結合本地區財政專戶制度改革新情況，制定了《湛江市財政專戶管理細則》，建立健全覆蓋財政專戶日常管理全過程的制度體系。《細則》嚴格規定國庫管理機構、預算管理機構和監督檢查機構的財政專戶管理職責分工，建立相互協調、相互制衡的內部工作機制，細化財政專戶管理流程，為湛江市各級財政部門的做好專戶管理工作提供保障。

為進一步做好財政專戶管理工作，湛江市財政國庫部門多次牽頭對全市財政專戶存量情況進行專項核查，重新明確專戶開設依據，對缺乏國務院、財政部、省財政廳等有效文件為依據所開設的專戶限期清理，并以通知和函件形式督促各級財政部門要鞏固。經過多次清理整頓，截止至2014年9月底，湛江市財政專戶縮減至237個。

全面摸底清理預算單位賬戶。為維護好賬戶清理的成果，湛江財政局自2012年印發賬戶清理相關工作通知以來，嚴格按照通知要求，對市直預算單位現有賬戶進行全面清理，杜絕財政資金多環節撥付、多頭管理、多戶頭存放等行為。在清理檢查過程中，核查單位賬戶開設合法、合理性，對無開戶依據、多頭開戶和臨時賬戶到期未按要求撤銷等情況下達清理意見通知書，限期整改。

實行預算單位賬戶年檢制度。截止至2014年9月底，湛江市市直通過年檢單位超過241個。除單位零余額賬戶、基本賬戶、單位住房公積金、住房補貼專用賬戶等單位日常運作必須開設賬戶外，對2012年核定清理合并未辦理的，賬戶長期無發生額又無法提供有效依據的，2012年以后開設賬戶未取得財政部門核準手續等等情況，國庫科按照規定年檢不予通過。

動態監控

在信息公開方面，近年來財政專戶問題較為突出，湛江財政針對此問題，大力完善財政清算信息系統。比如湛江市公安局反映公務卡報銷數據查詢緩慢的問題，財政局國庫科非常重視：一方面，立刻組織相關工作人員前往市公安局實地了解情況，尋找解決問題的方案。另一方面，積極協調公務卡軟件工程師，優化公務卡報銷系統。公務卡報銷系統優化后，錄入每筆報銷數據所需時間縮短到3秒左右，大大提高了公務卡報銷速度。

2014年，在廣東省財政廳正確指導和用友公司的大力支持下，湛江市監管系統運行穩定，之前運行小問題逐步得到解決，各單位財會人員軟件操作熟練程度進一步提高。截止2014年9月底，市級納入財務核算集中監管的單位共有247個，除部分出于信息保密考慮或應上級部門要求使用其他財務軟件的單位外，幾乎涵蓋所有市直預算單位，成績得到省財廳肯定。

針對本市預算執行動態監控工作按照上級的工作部署，認真落實各項管理工作，按照公共財政管理和現代國庫管理制度的發展要求，以國庫單一賬戶體系為基礎、以財政資金活動監控系統為平臺，實時接收代理銀行和預算單位信息，全程監控財政資金支付的活動，積極推進財政管理科學化、精細化。上半年，在重新與用友公司簽訂財政國庫動態監控系統服務合同基礎上，不斷完善財政國庫動態監控系統的動態監控規則，系統運行更加完善。

內部制約機制

近年來，為了確保財政資金的安全，根據“簡化手續、提高效率、相互制約、確保安全”原則，全市各縣（市、區）財政部門制定了一系列資金安全管理相關制度，明確規定了印章管理、崗位分離、憑證管理及對賬等工作流程。一是加強印鑒管理，配備專門的保險柜存放印鑒，印鑒必須由兩人以上分別管理，嚴禁一人管理全部印鑒；撥款印章安排專人負責管理，實行分人分印管理，對印章的保管采取了必要的安全措施，做到人走章鎖。二是加強崗位管理，特別重視專戶資金撥款崗位的分設，每筆撥款必須由支付、復核、稽核、核算幾個崗位負責把關，確保財政資金安全。三是加強憑證管理，資金收付相關憑證安排專人負責保管，建立了嚴格的領用和核銷制度。四是加強對賬管理，國庫部門每月要主動與代理銀行、預算單位、人民銀行（或代理商業銀行）進行對賬，發現問題及時糾正。五是加強對鄉鎮級財政的督導，鄉鎮財政所已逐步健全財政專戶管理制度和各項基礎工作規范，并形成監督制約機制和長效管理機制。

國庫部門擔負著財政資金的撥付和核算工作，可以說是把控財政性資金安全的最后一道關口，崗位的設置就顯得尤為重要。因此，湛江市財政部門不斷健全內部制約機制。一是明確分工，專人專崗，明晰規定各個崗位的職責權限，如撥款人員不得同時負責稽核、賬務或檔案管理工作等。二是財政專戶資金撥付管理嚴格執行資金撥付、復核、稽核和單位主管領導審核把關的分工責任制。如吳川市做到撥款資料的紙質傳遞和軟件信息系統的網絡傳遞同步制約，業務股室用款計劃與預算指標的控制制約，分管領導審批和局長的簽批制約，政府采購資金的監管制約，工程項目的預結算審核制約，確保財政資金安全；赤坎區實行兩個“內部稽核”和兩個“相互制衡和糾錯”，一是預算股、業務股與國庫股（中心）之間的“內部稽核”和“相互制衡和糾錯”，二是業務經辦人、審核人與復核人之間的“內部稽核”和“相互制衡和糾錯”。

在日常的會計核算工作中，全市財政國庫部門嚴格執行《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》、《會計基礎工作規范》等及其他財政資金核算相關制度，設置了總預算會計、預算外資金、國庫集中支付、社保基金等各類賬套，堅持日清月結，做到賬賬、賬表、賬實相符，保證會計核算及時、準確、完整。同時，規范建立會計檔案保管制度，按會計年度分別將會計憑證、賬簿、報表及其他會計資料歸檔，妥善保管。年終結賬按照規范化要求進行，確保各年終結算事項正確無誤。

（作者供職于廣東省湛江市財政局）