在創新思維下的財政稅收體制改革

摘要：財政收入為推動國家經濟發展和社會進步奠定了堅實的物質基礎，而稅收收入是財政收入的支柱項目。我國財政稅收體制歷經多次改革，已逐漸形成一個稅收項目合理、稅收流程規范、稅收管理嚴格、稅收監管到位的財政稅收體系。市場化經濟體制的改革促進了我國新會計準則的頒布、預算制度和政府采購制度的細化和完善。財政稅收制度也應適應時代發展的需要，結合我國實際國情和未來經濟發展目標，在創新思維的引導下進行新一輪的改革。創新思維下的財政稅收體制改革是用新的稅收理念、新的征稅辦法、新的管理模式，建立起新的符合我國經濟建設和人們生活需求的財政稅收體制。

關鍵詞：財政稅收；體制改革；必要性；解決對策

前言

相比于市場經濟發達的西方資本主義國家，作為社會主義國家的我國對財政的依賴度更高，所以對財政稅收體制進行了多次改革。現階段我國正處于市場經濟轉型的戰略機遇期，人們生活水平的不斷提高，科教文衛事業的全面發展，都要求財政稅收體系再次進行改革，通過財政手段集中配置社會優勢資源，實現居民收入的合理分配，構建自動穩定的市場調節機制。引進國際先進的財政稅收管理經驗，結合我國人口素質和經濟發展狀況，制定出適用于我國的財政稅收體制?，F在的財政稅收體制改革最根本的是轉變觀念，將創新思維引入體制改革工作中。期待創新思維下經過革新的財政稅收體制能為我國經濟建設和社會發展注入新的活力。

一、我國財政稅收體制改革的必要性

財政稅收體制的改革對我國經濟發展和社會進步都有十分重要的意義。在經濟發展上，深化財政稅收體制的改革，有利于加快社會主義市場經濟的轉型，強化宏觀調控政策的實施效果，加強對市場經濟的監督和引導作用，推動我國財政體系科學化、合理化的建設進程；從社會進步角度上說，財政稅收體制改革能夠集中社會資源改善民生工程，通過對稅率的調整縮小公民收入差距，促進社會公平，有利于“以人為本”的科學發展觀的貫徹落實，加快資源節約型的和諧社會的建設步伐。

二、我國財政稅收體制改革取得的成績

一是實現了財政支出體制的完善。通過實施國庫集中支付、政府采購等各項管理制度，開展財政績效管理制度改革，增強了財政管理的成效，優化了支出的結構，逐步實現了向服務型政府的轉變，尤其是大力增加在公共基礎建設、社會服務等方面的投入，加快了社會公共事業的發展。二是實現了預算體制的優化。通過改革現有的預算管理體制，提升了預算監督體制的實效。通過完善財政預算制度、單一賬戶制度以及收支兩條線管理制度等，提升了預算體制的工作效率，實現了規范性運作。三是實現了稅制的轉型。全面完成了增值稅與所得稅改革，形成了以增值稅為主體的新型流轉稅體系，從具有鮮明計劃經濟特色的產品稅制向市場經濟體制下新型流轉稅制轉變，保障了財政收入的持續穩定增長，提升了各級政府的執行力。

三、當前我國財政稅收體制改革中存在的問題

1.體制機制不夠完善。財稅管理的性質要求財政稅收管理工作者具有相對穩定性，然而當前一些地方的財稅管理工作者事實上主要是上級領導指派的或者兼職的。一遇到更換領導，財稅管理工作者必然也會跟著被更換，使財政管理工作缺少穩定性。

2.中央與地方分配關系尚未完全理順。由于分稅制體制尚不夠健全，規范化的轉移支付制度尚在建立之中，財政對于地區以及城鄉差距所具有的調節能力相當有限。

3.預算體制覆蓋面過窄。相對于稅收體制以及財政收入分配體制改革而言，隨著預算管理體制的改革，一些實質性問題尚未得到有效的解決，造成目前的稅收體制改革已經難以適應當前經濟的實際發展。

4.資金效益亟待提升。當前一些地方的財政稅收體制改革措施帶有顯著的過渡性特征。比如，盡管已經實施了“收支兩條線”管理，但只是把收入資金與支出資金簡單地進行分開撥付，但實際上依然是收入與支出在一條線上運行，再加上一部分專項資金一定要經過層層申報與撥付，必然會直接影響到資金使用的效益。四、創新思維下推進財政稅收體制改革的對策

1.全面改革現有的財政稅收管理體制。財稅工作要達成既定之目標，主要還需依賴于財稅管理體制。鑒于一直以來財稅管理部門存在著重收入和輕管理的思想，這就需要在財政稅收管理過程中提升法律的權威性，減少人為的影響。要形成規范化的財稅管理秩序，建設一種人心思齊、和諧統一的財政稅收管理體系。所以一定要切實改革以往傳統意義上的財稅管理體系，形成能夠適應當前時代發展的財稅管理新型體制。

2.規范政府間的財政關系。要建立與事權相適應的財政管理體制，從而規范政府之間的財政關系，充分界定各級政府在財政支出上的責任，健全中央政府與省級政府的財政轉移支付機制。要依據財權和事權相適應之原則，更好地理順省級以下財政管理體制。對于全國性基本的公共服務和具備調節收入分配性質支出上的責任，主要由中央政府來承擔，而地區性的公共服務支出上的責任，則由地方政府承擔；對于具備跨地區性質的公共服務上的支出則應分清主要和次要的責任，這就要由中央政府和地方政府來共同承擔。要擴大一般性轉移支付之規模，提高對于財政困難地區的支持程度，這樣一來就能減少財政稅收管理的層次，提升行政效率以及資金使用的效益，從而切實規范財政轉移支付體系。

3.科學確定財稅收支的范圍。應當依據優化、高效與服務之原則，充分明確財稅管理的范圍。要明確財稅管理的職責與權限，確保各級財稅管理部門能夠行使職責之權利，擴大財稅管理的范圍。在此基礎上，應當結合財稅管理部門之間職責劃分之實際，逐步將財稅管理的收入納入到預算管理之中，全力調整易導致財政稅收稅源轉移以及跨區域之間分配不公之狀況。要兼顧中央宏觀調控需求與地方在加快區域經濟發展上的積極作用，降低市場等因素對于區域間財稅收入轉移之影響，實現我國財稅管理事業的可持續發展。

4.改革預算體制。要形成專門化的預算編制管理系統、執行系統和監督系統等，把國家的中長期預算和中長期發展規劃結合，健全兩者相互協調的新型國家預算管理體系。要不斷擴大包含經常性預算、資本性預算等在內的復式預算的范圍，形成復式預算體系。要強化國家復式預算體系建設、社會保障預算和國有資本的經營等，把全部財政性收入都納入預算的框架當中，形成更為完善的公共財政體制。

5.提升財稅資金的使用效益。提升財稅資金的使用效益的前提是改革、完善與創新財政稅收管理體制，不斷強化財政稅收所具有的管理職能，全力加快財稅管理體制改革的進程，依據全面、科學、規范、精細之原則，充分整合財稅資源，把全部財稅資金納入預算管理之中，從而提升財稅管理的公開性、完整性以及透明度。

結語

改革與發展是國家進步永恒的主旋律，財政稅收體制改革有其特殊性：這不單是經濟領域的稅收體制改革，同樣是政治領域政府職能轉變的配套工作。財政稅收對經濟增長、充分就業、穩定物價、保持國際收支平衡的宏觀調控目標的實現具有不可替代的作用。所以我們首先要十分重視財政稅收體制改革的重要性，在此基礎上，對原來的財政稅收征收制度和征收方法進行改進。創新思維下財政稅收體制的改革要結合政府職能的轉變、現代企業制度的確立、證券市場的改革等多方面舉措，同時注意吸收國際上最先進的財政稅收管理經驗，切實轉變財政稅收征管人員的工作態度，提高工作效率。

參考文獻：

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