汽車經銷商集團內部控制管理研究

摘要：內部控制是企業永恒的主體，特別是對于連鎖類的汽車經銷企業而言具有更重要的意義。進入2014年后，我國的汽車產業和汽車銷售面臨著各方面的壓力，在這種情況下，如何生存下去成為汽車經銷企業需要解決的首要問題，而內部控制是汽車經銷企業能夠生存下去的主要手段之一，良好的內部控制可以增強企業的競爭力。本文運用內部控制的基本理論，分析了和誠汽車公司的內部控制的基本做法，指出了在將內部控制運用到實踐的過程中應注意的問題，并提出了對策和建議。

關鍵詞：內部控制 風險管理 控制措施

一、研究的背景和研究的意義

中國自改革開放以來，經濟持續高速發展，帶動了我國乘用車行業的迅速發展，2013年全國乘用車產銷量同比均迎來較大幅度增長，增長率達到20%。從最早的高消費品，到目前的代步工具，再到以后將會成為的個性與生活展示品，消費者的購車心態、觀念以及購買力都在發生著巨大的變化；汽車的全新意義也在通過外觀設計、內部空間、個性智能、安全裝備等各方面要素體現出來，這使得汽車市場擁有了巨大的魅力和潛力。

但是隨著車市異常火爆而來的泡沫經濟與交通擁堵等問題卻令國家與政府的宏觀調控成為了必然。

2014年3月，杭州成為繼北京、貴陽、上海、廣州、天津之后第六個實施車輛“限牌令”的城市，乘用車銷售面臨著史無前例的尷尬處境。

這樣的市場環境，對目前為止處于高速發展期的汽車經銷商集團是十分不利的，為了扭轉這樣的局勢，一個合理的、高效的、可以為決策提供幫助也可以節約成本的內部控制體系必不可少。

二、 和誠汽車風險評估與對策

（一）和誠汽車的風險的劃分及處置程序

1.低級風險與處置

不會給公司造成實質性損失，對公司的影響輕微且時間較短。發生或預計發生低級風險時，若出現在4S店，由4S店該部門經理層進行處理，并向總經理和總部該部門經理層匯報；若出現在總部，由總部該部門經理層進行處理。并向總部該部門總監匯報情況。

2.中級風險與處置

將會給公司造成一定程度的實質性損失，影響時間較長并將對公司運營狀況（包括整車銷售、用品銷售、售后維修等）造成一定影響。發生或預計發生中級風險時， 若出現在4S店，由該部門經理層向4S店總經理匯報并提請管理層意見，而后據實匯報處理結果；若出現在總部，由總部該部門經理層向本部門總監和集團董事長匯報并提請意見，而后據實匯報處理結果

3.嚴重風險與處置

對公司影響時間較長且給公司帶來重大實質性影響，且會造成公司所銷售產品或服務價格劇烈波動。發生或預計發生嚴重風險時，管理層（包括集團董事長、各4S店董事長、集團總經理、集團各部門總監、各4S店總經理）開會商討措施，及時向母公司（浙江國大集團責任有限公司）匯報，并向外界披露必要信息，迅速安排有效解決措施，將損失下降到最低。

（二）風險應對

公司應按照“避免風險，減少風險，分擔風險，接受風險”原則，對公司的風險實施有效控制，使之的剩余風險能在企業的風險容量內。

由于和誠汽車的企業性質和管理層風格，和誠汽車風險容量較大，是一個風險偏好型企業。因此在和誠汽車集團內，當遇上高級風險時通常優先采用的是減少風險，其次是分擔風險，再次才是避免風險；當遇上中級風險時，采用的通常是減少風險和分擔風險；而當風險評分低于60的時候，一般來說會在成本合理范圍內選擇減少風險，若成本大于接受風險成本則會選擇接受風險。

三、內部控制的措施

和誠各部門根據總體目標和各自的小目標，采取了適當的措施，來實現產值與客戶滿意度的高提升。內控措施主要包括風險存在時的風險評估與應對，和日常經營過程中內控制度的建立與運行。

（一）內控部門的設立和運作

1.設立內部審計部門

在審計部門成立初期，為提高內部控制體系建設效率，集團內部各部門和各4S店應積極提供有效幫助，配合審計部門的工作。

審計部應承擔的職責有：

① 整合建立完整的內部控制體系，使之能在公司內部各個環節中有效運行，并對公司所存在的風險進行管理；

② 對公司內控的流程全面梳理、整合、改進、完善；

③ 幫助公司內各部分更好地實行現有體系，并評估實施結果，保證高級管理層的指令能被100%執行到位。

審計部門建成后，其工作具體內容將會有很多，主要是制定全局和部分的工作目標與計劃，對公司各級人員組織有針對性的內控培訓，對公司關鍵內控點的檢驗以及對內控效果的檢查評估。

（二）內控制度建立和實施

在和誠汽車內部，其汽車經銷商集團的特殊性使之采用了集權制和分權制并存的狀態，即每家4S店由4S店董事長、4S店總經理管理，高度自治。但同時各部門又受到總部對應部門的統一領導和指示。為了使4S店總經理和部門總監之間管轄的不沖突并提高公司的經營效率與效果，以下從3個方面闡述公司的內控體系。

1.公司整體角度的內部控制

從企業整體角度來說，內部控制并不僅是書面的制度組成的規章，必須要在有效的實施之中內部控制的意義才能夠被體現。

首先，公司的內部控制環境并不是簡單的、可眼見的物質環境，也包括公司的文化、理念等。

其次，作為兼有銷售業和服務業特征的汽車經銷商集團，和誠的信息溝通渠道比通常企業更為順暢，建立有互相之間的月對接數據整理表，以便管理層查閱。

最后，在企業整體有嚴格的體制監督系統，包括OA、優企以及接下來將運用于公司各系統中的其他新軟件。

2.公司各部門的內部控制

和誠汽車內部目前將集團運作劃分為4個部門，財務部、投資部、行政人事部、運營管理部。

（1）財務方面，日常內部控制包括以下方面：

①日常財務管理使用PDCA循環模式，利用計劃（Plan）、執行（Do）、檢查（Check）和行動（Act）四部分的不斷循環，確保財務工作的細致到位；

②不同崗位的財務人員分配不同的授權與審批工作，保證不相容職位的分離，設定資金入賬、劃出、記錄、報告等的權限；

③財務報告管理，應包括報告的合法性、準確性、及時性控制。

（2）投資方面，主要是對投資的審核和對工程的廉政與工程質量的檢測。

（3）行政人事方面

①制定公司的人力資源配套措施，包含不同體系不同崗位上的人員的錄用、流通和培訓機制；

②制定人力資源考核配套措施，包含個人考勤、任免、考核，組織考核等；

③制定公司福利標準，包含節日過節費、餐費及其他福利；

④制定公司辦公用品的維修、更替、采購標準。

（4）運營管理方面

① 設計方面，要求業務流程劃分明細，分為整車銷售和后汽車部分。其中后汽車部分包含二手車置換業務、精品裝潢業務、保險業務、電子商務業務等，根據不同業務分別羅列流程，將控制措施嵌入業務流程之中，明確各部分、各人員的職責，不斷地識別問題和風險，持續優化業務流程，最終形成符合企業、行業大背景的有效業務內控系統。

②電子商務執行方面。由于電子商務（包括網絡營銷和淘寶和誠旗艦店）是新型業務，因而在該方面的制度正在逐步建立之中，目前主要包括月報填報辦法管理、流量跟蹤管理和網絡安全管理幾個方面，對于效果的評估有待OA管理軟件的推廣后實現，目前的監管措施以高層檢查為主。

③用品方面是目前集團走向后市場、應對整車銷售市場難關的重

要法寶。在此將對用品的內部控制流程著重梳理。用品方面包括采購、銷售、質檢等方面，所以內部控制措施可以分為高層檢查、行為控制、審批與授權、驗證與核實以及不相容職務分離等。

四、結論、建議及研究的局限性

（一）結論與建議

在目前波動的市場環境下，不管是國內的宏觀調控還是國外的經濟波動，對汽車行業的沖擊都非常巨大。而攘外必先安內，汽車經銷商集團必須以最短的時間建立系統的內部控制系統，提高經營效率降低成本，才能夠立于不敗之地繼續高速發展。

建議主要有以下幾點：

1.審計部門應和網絡技術部門充分接洽，將內部控制系統融入到日常管理系統之中，最大程度上保證制度的執行到位；

2.審計部門應就現有內部控制體系分別針對高級管理層、經理層和普通員工進行培訓，采用嚴格的考試制度，以80分為標準，未通過本職工作內部控制考試的員工不得上崗；

3.審計部門應對總經理負責，定期或在出現重大事項時向總經理匯報內部控制情況。

（二）局限性

因行業保密性問題等綜合因素，無法了解到其他經銷集團的內部控制情況，本文的內部控制情況只能代表和誠汽車的國企經營情況，使用范圍小。另外，由于內部控制體系是需要不斷修改中進步，本文制度尚未被公司管理層采納，所以無法在實戰中被修改。綜上所訴，本文在實用性和參考價值方面存在一定的局限性。

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