我國開征遺產稅的相關法律問題研究

摘 要 隨著我國改革開放的縱深發展，國家的綜合國力顯著增強，居民個人收入水平大大提高。但與此同時，中國面臨著眾多的社會問題，如社會財富更多集中在少數人手里，貧富差距進一步拉大，社會不公平現象日益突出。從稅收角度來看，開征遺產稅無疑是緩解貧富差距的最佳選擇。

關鍵詞 遺產稅 貧富差距 法律 避稅

一、研究背景

從我國實行改革開放政策以來，我國的經濟得到了快速的發展，國家的經濟實力不斷增強，居民個人收入水平大大提高。但與此同時，經濟的高速發展所帶來的收入分配格局和宏觀調控的局部失靈，使中國面臨著眾多的社會問題，社會財富更多集中在少數人手里，貧富差距進一步拉大，社會不公平現象日益突出。

二、意義

課征遺產稅有利于消除兩極分化，縮小貧富差距。如果不對高收入階層的遺產繼承額加以限制， 任其世代相傳， 積累的財產額就會像滾雪球一樣越來越大， 窮人愈窮，富人愈富的惡性循環必然會引起惡性的社會風暴，這樣勢必會加劇貧富的兩極分化， 影響社會穩定。所以我國應當課征遺產稅。

三、遺產征稅的前提條件

開征遺產稅要具備良好的經濟基礎。經濟發展到一定階段，才會積累大量的財富，富有的人才會多，富有的程度才會高，否則，雖然規定了遺產稅，也是沒有意義的，只是空談，可能還會造成社會恐慌。

貧富差距大是開征遺產稅的另一個重要條件。開證遺產稅的目的就是調節貧富差距，如果一個國家貧富差距不大，征收遺產稅便是徒勞。并且這個國家不會因為征收遺產稅而變得強大，可能在不久的將來還會逐漸衰落，因為國家征收遺產稅的目的可能另有所圖，如戰爭，如為了領導人的貪圖享樂，不論是因為什么原因，國家可能會因為自己的所作所為而牽制一部分富人的發展，富人發展不好，可能就會影響國家經濟的總體態勢。

我國具備開征遺產稅的上述條件，所以我國應當適時開征遺產稅。當然開征遺產稅勢必會受到一些勢力的阻撓，還會發生種種逃稅行為，如通過贈與逃稅，移民逃稅，購買高額人壽保險逃稅等等，因此，如何規制逃稅行為至關重要。

四、解決辦法

筆者認為，征收遺產稅的出發點是要縮小貧富差距，如果通過其他的手段就能達到此效果并且能被大部分人接受的話，可以變換角度思考，對遺產稅進行變通，如“固定期限遺產存儲制度”。

（一）固定期限遺產存儲制度

固定期限遺產存儲制度是對征收遺產稅制度的一種變通，但是這項制度能與遺產稅達到一定程度上的作用，并且在一定程度上會是遺產稅的優化升級。固定期限遺產存儲制度是指對那些應交遺產稅的富豪，不讓他們交遺產稅，而是將應交的遺產稅額存入當地銀行50年，在這50年之內不得取出，而是將這筆款項貸給中下等收入水平并且信用度高的人，以資助他們的創業，或者供給國家使用，50年期限過去再將這筆款項歸還繼承人。

這項制度相比較遺產稅而言主要有以下幾方面的優勢：

第一，在一定期限內緩解了貧富差距大的問題。50年足足半個世紀之久，在這半個世紀內，雖說財產所有權是繼承人的，但是卻只能控制在國家以及中下等收入水平的人群中，富豪手中控制的財產減少了，而部分信用度好的中下收入水平的人手中的財產變多了，兩個極端在一定期限內至少是50年內趨于和緩，如果被提供貸款的人利用這樣的機會脫貧致富，財富積累，那么將會在更長遠的時間里達到利益的平衡。所以說實施固定期限遺產存儲制度必然會緩解貧富差距。

第二，富豪容易接受，不會被逼迫移民。不征收遺產稅而是暫時保管一段時間，這相比被征收巨額的遺產稅來說，富豪更愿意接受雖說被保管的時間是50年，比較長，但是50年后財產還會被歸還，但是比起永遠看不到回頭錢這樣的事實，我想大家都愿意選擇第一個。而且，假設這樣一種情況，繼承人一個紈绔子弟，不會經營，只會揮霍，短短幾年時間就將前一輩創下的積蓄揮霍殆盡，那么以后即便有一個會經營的繼承人，沒有一定的積累也難以東山再起。那么，如果是這樣的話，國家就為之提供了機會，在下一個繼承人準備大展宏圖，但是為資金而煩惱的時候，50年期限沒有到的時候可以申請中下收入水平人群貸款，50年期限一到，大筆資金就會一涌而至，這是國家為富豪家族千秋萬代創下的福祉。

當然，有人會考慮，如果50年后我國通貨膨脹相當嚴重，那么富人存入銀行的巨款嚴重縮水了又該如何處理？筆者認為如果是那樣的話，那么國家應當給以一定的補償，如按照銀行同期存款利息支付利息費。

（二）遺產稅的稅率與遺產繼承者的品行掛鉤

筆者認為如果將遺產稅的稅率與遺產繼承者的品行掛鉤，也會起到不一樣的效果，一方面可以約束富人繼承者的不當行為、不法行為，從另一個角度講，也可以通過提高稅率來彌補富人繼承者的不法行為對其他人以及社會的損害，有利于緩和社會矛盾。

當下，我們經常會提及富二代，其中紈绔子弟敗家型至少占富二代的50%。根據這一數據，筆者認為對于部分富二代的行為，不僅需要依靠國家的強制力，最重要的還是要有家人的監督教育，所以，應當找到一種方法，引起富人對子女的教育的重視，筆者認為，對遺產稅的征收應當與遺產繼承者的品行掛鉤，對于違反治安管理處罰條例，違反法律，觸犯刑罰的富二代，應當提高遺產稅稅率。當然也不會適用固定期限遺產存儲制度。

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