國企納稅遠遠領先私企

中國的稅收主要來自于企業，企業以國企、私企、外企三類為主。在這三類企業當中，哪一類稅負較高？或者說，中國稅收主要靠哪類企業？

新中國成立65周年之際，有一家電視臺推出了系列節目《六十五載看中國》，專門介紹了中國民營企業的發展，稱：“全國60%的GDP，70%的稅收和80%的就業崗位來自民營企業。”

筆者不知道這家電視臺的說法是自己得出的，還是照搬其他部門或研究機構的。筆者在此用自己的辦法來大致推算一下中國民企的納稅額與比重，可以很容易地看出這家電視臺的數字是缺乏事實依據的。

中國的企業大致分為三類，國企、民企與外企，尋找答案最簡單的辦法就是這三類企業各自的納稅總額已經有了公布的可靠數字，伸手拿來即可。如果民企沒有相關數字，那么可以用中國稅收總額，減去國企與外企的納稅總額，那么剩下的就是民企的納稅總額了。

先來看看中國的總稅收。這一個數字是很容易得到的，因為財政部與統計局每年都會公布這一數字。2013年，中國稅收總額是110497億元。

那么，國企與與外企的納稅總額是多少呢？遺憾的是，多年來，對不同所有制企業的納稅詳細資料，政府有關部門總是不予公布，不管是財政部、統計局還是稅務總局，從來不公布外企納了多少稅，民企納了多少稅，對國企也只是公布國資委監管的企業的納稅額，非國資委監管的國企的納稅數據很少見到。而學術界與媒體，對于如此重大的話題，筆者也從來沒有見到有人專門進行研究比較。

國資委監管的國企，是納稅領域透明度最高的中國企業。2014年8月6日，國資委公布了“全國國資委系統監管企業2013年度總體運行情況”：“2013年度全國國資委系統監管企業實際上繳稅金29028.9億元，比上年增加1182.3億元，增長4.2%。”換言之國資委監管的央企與地方國企合在一起共繳納稅金29028.9億元。

用29028.9億元除以2013年全國總稅收110497億元，國資委監管的央企與地方國企納稅額占全國總稅收的26%。

非國資委監管的國企又納了多少稅呢？過去很少看到這方面的數據。巧得很，2014年7月28日，財政部公布了“2013年全國國有企業財務決算情況”，對非國資委監管的國企的經營情況進行了初步的交代。

該報告內的非金融類的國企包括94個中央部門所屬企業、113家國資委監管企業、5家財政部監管企業和36個省（自治區、直轄市、計劃單列市）的地方國有及國有控股企業，其中5家財政部監管企業為中國鐵路總公司、中國郵政集團公司、中國煙草總公司、中國出版集團公司和中國對外文化集團公司。該報告稱：

“2013年，全國國有企業（非金融類國企）上繳稅費3.8萬億元，比上年增長5.4%。中央企業2.8萬億元，比上年增長6%。其中，中央部門企業442.6億元比上年增長5.2%；國資委監管企業1.9萬億元，比上年增長5.3%；財政部監管企業8064.4億元，比上年增長7.8%。地方國有企業1.1萬億元，比上年增長3.7%。其中，省級5848.7億元，比上年增長0.3%；地市級1613.1億元，比上年下降5.1%；縣級及以下3094.7億元，比上年增長17%。”

3.8萬億除以2013年全國總稅收110497億，全國非金融類國企納稅額占全國總稅收的34% 。不算金融類國企與外企的納稅額，非金融類國企已經占了全國總稅收的34%——民營企業怎么可能一家就占70%呢？

注意，這還只是非金融類國企的，不包括金融類國企。那么金融類國企納稅額能有多少？恕筆者孤陋，筆者從來沒有見過這方面的數字。根據年報，我們可以看到光工商銀行一家的總資產就接近19萬億元，工、建、中、農、交五大銀行加上其他中央與地方的國有銀行，資產超過百萬億元應該沒問題。銀行之外，再加上保險類與證券類的國企，整個金融類國企的資產總額筆者只能用“難以想象”來概括。所有非金融類國企的總資產僅僅為104.1萬億元，就繳納了3.8萬億元稅金，雖說各行業的稅負有所不同，但是我們也可以想象一下資產要遠多于非金融類國企的金融類國企，其納稅總額應該不會低到哪兒去。

假設金融類國企納稅總額與非金融類國企持平，也是3.8萬億元，那么所有國企納稅總額合在一起就是7.6萬億元，占全國總稅收的68% 。假設金融類國企納稅總額只有非金融類國企的一半，那么也有1.9萬億元，所有國企的納稅總額則為5.7萬億元，也超過了全國總稅收的51%。

綜上所述不難看出，這家電視臺關于“全國70%的稅收來自民營企業”的說法是站不住腳的。

目前，國有企業就業人數最多占全國就業人數的20%，這是一個經常可以見到的說法，也應該是比較接近事實的。那么，關于不同所有制企業占全國總稅收的比重，我們現在大致可以得出一個較為謹慎保守的結論：

“國企以20%的就業人數，貢獻了50%的全國稅收，外企與民企以80%的就業人數，貢獻了另外50%的稅收。”

坦率地說，國企不怎么偷漏稅，外企與民企熱衷于偷漏稅，是眾人皆知的事實。改革開放以來一直如此，這一局面至今沒有發生大的改觀。這一點，不僅在中國，在全世界都一樣。著名經濟學家厲以寧教授6月23日在全國政協十二屆常委會第六次會議上就指出，對于企業收入與利潤等“業績”，國企一般不會瞞報，瞞報了也不會成為企業領導人的，而且這樣在審計時也過不了關；“民營企業是能少報就少報，而民營企業創造的GDP占我國GDP總數的一半以上”。

盡管在稅收領域見不到各類所有制企業納稅額的總數，但是通過一些具體的小范圍的比較，我們依舊可以對現狀予以大致的了解。工商聯公布的2013年中國民營企業500強營業收入為132122.46億元，納稅總額為4744.32億元。而2013年中石化一家央企營業額28000億元，納稅額則高達3300億元。雙方稅負（納稅與營收之比）差距之大顯而易見。

統計表明，2013年中國制造業500強中，國有企業以66.65%的收入份額貢獻了85.07%的納稅份額，百元收入納稅率為8.69元，是民營企業3.05元的2.85倍。筆者近期參觀的中石化鎮海煉化廠，是浙江利稅第一大戶，職工總數只有6000人，2011年竟然繳納稅費210億元。在以民營企業發展居全國首列而著稱的浙江，目前在財政上依舊嚴重依賴國企，這是令筆者感到相當吃驚的。