高校財務非現金結算使用中存在的問題及建議

摘要：財政部、教育部印發的《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》要求高等學校逐步改變傳統的資金收付方式，最大限度地減少現金流動。應政策要求及學院財務發展目標需求，汕頭大學醫學院計財處在2012年啟用非現金結算模式，實施一年多，優勢明顯體現，但仍存在一些問題有待改善。文章分析了汕大醫學院財務非現金結算模式的實施現狀及存在的問題，并提出完善修改建議。

關鍵詞：高校財務；非現金結算

2007 年1 月16 日，財政部、教育部印發的《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》中規定：“高等學校應逐步改變傳統的資金收付方式，借助銀行卡、網上銀行等先進手段，大力推進資金收支業務的電子劃轉，最大限度地減少現金流動。國內許多高校紛紛提出“非現金結算”設想并開始實行“非現金結算”模式。

一、非現金結算使用模式

通過金融機構劃撥轉賬或票據流通轉讓完成的收付稱非現金結算。汕頭大學醫學院財務于2012年9月全面啟用非現金結算方式。非現金結算模式首先要與確定金融機構達成資金劃撥轉賬協議，汕大醫學院以基本戶開戶行為協議機構。其次，需在每次金額劃撥轉賬前向銀行提供劃撥轉賬明細信息。

非現金結算方式包含非現金收入模式及非現金支出模式。學院以往主要的現金收入為學生的學雜費、住宿費等，因此在每屆新生錄取后，為每個新生統一在基本戶銀行開辦一張銀行卡，隨錄取通知書一同寄送給新生，并通知新生將該交的學雜費等各項費用總額在規定的日期前劃轉入銀行卡，以備學院財務統一扣款。扣款失敗的學生，學院將另行通知下個扣款日期，如此類推。以往各屆老生也通過這種方式開辦銀行卡，通知銀行統一扣款。而其他零星現金收入則通過銀行POS機，刷卡劃撥轉賬。

學院借鑒銀行提供的代發工資服務，將職工個人信息（包含身份證、銀行卡）與銀行信息綁定，如非職工人員報賬需提供個人信息及與本院基本戶開戶行相符的銀行賬號信息，以確保金額劃撥成功。其次是會計核算科目的調整，先設定一個固定的會計科目，作為日常現金支付中轉科目，定期將中轉科目余額結轉銀行轉賬支付科目，形成一次完整的現金報賬、劃款程序。定期金額劃撥時，向基本戶開戶行提供現金報賬明細表（包含收款人名稱、卡號，及轉賬金額），代發工資、代收費登記表（即轉賬委托書），開具總轉賬金額轉賬支票，形成一次銀行現金劃撥操作。學院的操作方式是每周一、三、五定為報賬金額劃撥日。

日常現金支付賬務操作具體如下。發生現金支出時，會計分錄為

借：5211×× 教育事業支出××元

貸：212××應付職工報賬款××元

同時讓報賬人員填寫《汕大醫學院付款確認單》，確認單包含收款人名稱、收款人銀行賬號、報賬金額，確認單一式兩聯，報賬人簽字，出納蓋章確認，一聯由報賬人保存，另一聯作為憑證附件，因為考慮某筆支付存在N個收款人，確認單設置為多欄。定期轉賬時，制作報賬金額明細表，會計分錄為

借：212××應付職工報賬款××元

貸：102××銀行存款（轉支）

二、非現金結算模式的優勢

（一）提高工作效率

非現金結算減少了現金出納人員的工作量，減少了出納人員日常前往銀行的次數。以前現金結算，出納人員每日需前往銀行提取現金以備日常支出使用，當庫存現金超額，還需要跑銀行將多余現金繳存（如學費繳存）。使用非現金結算模式后，學院收取學生學雜費等費用采用銀行扣款，減少了財務人員的工作量，無需再定時，定點收取學生學雜費，學費現金繳存銀行。

（二）降低現金流通風險

第一，非現金結算降低了出納人員提取現金被盜、丟失風險，降低出納人員現金支付的短缺、假幣風險。第二，學生學費銀行扣款，降低了財務大額學費現金的安全隱患，以前使用現金繳款方式，每天需收取學生學費一百多萬元，而且因為學生繳費的時間不定時性，引起的現場現金滯留時間較長，存在嚴重安全隱患。第三，庫存現金多了，還隱藏著出納人員坐支的風險隱患。第四，使用非現金結算，減少個別人員冒用他人名義領取勞務費、補貼等費用的風險。

（三）增強付款準確性

首先，非現金結算的每筆日常支付款項都有跡可查，使用現金支付方式時，容易出現出納人員多點付現金的情況，事后要查找、證實及追回現金非常困難。其次，使用非現金結算方式，財務庫存現金減少，提高財務資金安全性。

三、非現金結算使用中存在的問題

非現金結算雖然有許多優勢，然而在實踐過程中仍存在以下幾點操作問題，有待解決。

（一）金額到賬時間間隔長

非現金結算報賬金額到賬時間間隔長，以汕大醫學院為例，該院規定周一、三、五定為報賬金額劃撥日，因此周一、周二報賬的金額要周三轉賬才能到賬，周三、周四報賬金額要周五才能到賬，而周五報賬金額必須等到下周一到賬。比以往現金支付，直接報賬支付現金，報賬人員取得現金時間推遲了，這對急需使用現金的教職工、學生等報賬人員造成不便。

（二）銀行劃款失敗問題

實際操作中，報賬金額定期劃撥，所附送的明細表為出納人員根據報賬人員所填的付款確認單信息手工錄入，有時因報賬人筆誤錯填收款信息，或因出納人員錄入出錯，都會產生金額劃撥出錯問題，更拖延報賬金額到賬時間。再者，存在某些同名同姓或姓名相近的在職員工，都會引起因錄入有誤，產生金額劃撥錯誤或劃撥失敗的情況。

（三）外來報賬人員不便問題

對于外來報賬人員，學院無法統一開設基本戶銀行卡，而且較難要求他們報賬時提供與學院基本戶銀行卡相同的銀行卡信息。以汕頭大學醫學院實際情況為例，學院現金報賬人員除本院公職人員、學生以外，還有下屬幾個附屬醫院的人員，職工家屬等外來報賬人員，他們現金報賬時，只能要求他們提供與學院基本戶銀行相符的銀行卡信息（非現金結算是通過同一家銀行實時完成，不涉及跨行結算業務），造成外來報賬人員的不便，甚至不滿，因為現金結算操作模式下報賬人員現金報賬可以直接領取現金，無需提供私人銀行卡信息，無需等待現金銀行結轉到賬。

（四）新生事物較難適應

非現金結算使用中，現金出納人員雖然減少了現金領取、清點、保管環節工作，但是要承擔每日對賬及處理銀行劃撥失敗退單問題。非現金結算模式是新生事物，報賬人員及財務人員雙方對新的結算模式的認識和適應尚需一段磨合期。

四、非現金結算的完善建議

（一）學院領導重視

一項新的項目實施，需要政策依托及學院領導的重視，這樣才能加快非現金結算的實施，才能在出現矛盾的情況下力排眾議，才能使非現金結算模式在實施中不斷得以完善。非現金結算模式在財政部、教育部印發《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》規定要求的前提下，得到學院領導的重視，才能使報賬人員及學院財務人員雙方逐漸調整、適應非現金結算模式。

（二）加大非現金結算模式宣傳力度

學院廣大師生、教職員工對非現金結算模式的理解和適應是非現金結算模式實施的基礎。加強非現金結算模式的推廣及優勢宣傳，以解除財務報賬人員和財務核算人員對新結算模式的顧慮。在學院內部網站發布啟用非現金結算模式的通知，在學院財務部門網頁，發布非現金結算模式的相關報賬規則、報賬程序及優勢所在。啟用非現金結算模式初期，要求財務人員，特別是會計審核人員耐心為每位報賬人員講解新模式的操作程序及安全、便利之處，使報賬人員更快了解、接受非現金模式；學費銀行扣款操作，要求學院學生輔導員配合財務收費工作，首先宣傳繳費方式（在規定扣繳學費時間之前，將學費存入銀行卡）。同時，在扣款不成功的情況下，與所在班級學生取得聯系，讓其按規定再次將學費存入銀行卡，爭取第二次扣款成功。

（三）加強付款確認單審核力度

加強會計審核人員對付款確認單審核力度，在報賬單據審核的同時，增加會計審核人員與報銷人當面核對收款人的戶名、卡號等信息的程序，讓報賬人員用正楷字體填寫付款確認單，這樣將能完善會計審核步驟，減少銀行退單情況的發生。讓有需要的人員提供聯系方式，以備信息查證，或金額劃撥失敗后與其聯系之用。

（四）開發電子版確認單

電子版確認單是為報賬人員提供的另一種付款確認單形式（電子版格式），這種付款確認單形式是為某一單筆現金報賬，付款請求具有多名收款人信息的情況，專門提供的付款確認單形式。報賬人員在前來財務部門報賬前，認真填寫電子版付款確認單，按照電子付款確認單格式，清晰填寫每一收款人信息并發送至財務部門專設的電子郵箱，以備報賬時出納人員確認。這樣操作將減少出納人員的錄入工作量，減少出納人員付款確認單明細表的錄入錯誤率，及減少銀行退單情況的發生。

（五）加強與銀行的聯系及溝通

首先，不定期與銀行核對預留信息，提供銀行教職工信息的增加及減少信息，以保證銀行轉賬系統的實時更新。其次，與銀行聯系、溝通，做好每次金額結轉業務的對賬工作，及時反饋退單信息。

參考文獻：

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[2]郭峻，冉茂盛.基于POS刷卡和網上銀行的高校無現金結算[J].財務與金融，2010（02）.

（作者單位：汕頭大學醫學院計財處）