企業財務內部控制存在的問題及對策

摘要：企業財務內部控制是現代企業高效管理的核心，隨著市場經濟的發展，建立完善的財務內部控制是企業健康運行的基礎。如果企業財務內部控制出現問題，必會帶來資產流失，導致企業無法正常運轉。文章主要從分析企業財務內部控制存在的問題入手，探討加強企業財務內部控制的對策。

關鍵詞：財務；內部控制；問題；對策

歷史學家湯因比曾說：“一個國家乃至一個民族，其衰亡是從內部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊。”對一個企業來說也是如此。財務部門作為企業的核心部門，企業財務內部控制在現代企業管理中占據重要地位，它是確保企業健康運行的基礎。財務內部控制是企業通過預先制定的財務戰略及基本財務目標，并以制度確保這些落到實處，強化對企業財務內部活動的監管、控制，從而達到提高企業財務活動效率、優化資源配置的目的。有效的財務內部控制是現代企業的重中之重，能確保企業資產的安全，防止資產流失。近年來，隨著我國社會經濟的發展，企業經營規模也在不斷地擴大，同時也暴露出很多經營管理上的問題。

一、企業財務內部控制存在的問題

（一）內部控制意識較薄弱

受計劃經濟體制的影響，一些地方還存在政企不分的現象，仍對企業進行行政干預，企業市場意識差，根本就不用擔心市場競爭，導致企業財務內部控制不力。同時當前社會經濟發展迅速，市場競爭激烈，企業要想發展必須提高經營管理水平，但很多企業對經濟變化缺乏足夠的認識，缺乏風險意識，沒有建立科學的財務內部控制系統。財務內部控制意識薄弱，沒有建立合理的內部控制制度，不能有效調動員工的積極性，導致企業無法正常運轉，給企業帶來嚴重的經濟損失。

（二）內部治理結構不完善

企業財務內部控制要有效運行，必須建立健全的內部治理結構。目前，我國企業在內部治理結構方面取得了一定的成效，但很多企業由于受原有體制的影響，經營沒有完全的自主權，導致一些企業決策具有很大的主觀性。對現代公司來說，企業內部控制方面需要董事會，但很多企業缺乏科學的董事會制度，董事會成為一種擺設，不能有效發揮董事會的作用。這些都會阻礙企業財務內部控制的制度化，使企業面臨較大的財務風險。

（三）內部控制體系不健全

企業財務內部控制要發揮出作用，就要有健全的內部控制體系，確保每個部門都能將內部控制落到實處，但現在很多企業經營管理模式較落后，沒有建立完善的財務內部控制體系。首先一些企業實行的是家族式的管理模式，與現代企業要求的財務內部控制有很大差距，導致無法正常實施企業財務內部控制。其次我國一些企業財務內部控制采用的還是傳統的會計管理手段，未將財務內部控制與企業整體經營管理融合到一起，大大降低了企業財務內部控制的效果。再次一些大型集團企業的財務內部控制體系也存在一些問題，主要是因為大型集團企業涉及的子公司及部門較多，涉及的層級比較多，財務內部控制機構設置較為分散，很難形成一個統一的財務內部控制體系。

（四）缺乏完善的監督機制

企業財務內部控制系統是一個龐雜的系統，由很多部門組成，這些部門之間應相互協調、相互監督，確保財務內部控制系統的健康運行。而企業財務內部控制發揮作用是一個長期的過程，所以僅僅對內部控制進行事后監督是遠遠不夠的。要切實落實財務內部控制，財務內部控制就要動態化，結合企業經營變化過程不斷的改變，這就需要對內部控制進行事前、事中、事后監督。現在很多企業缺乏完善的內部控制監督機制，由于缺乏監管，財務內部控制很難有效發揮作用。同時，一些企業不重視內部審計建設，大多把內部審計工作看成是企業經營等方面，沒有發揮企業風險管理體系的作用。另外，一些企業在操作中，由于部門之間權責不清，不能發揮相互監督作用，導致財務內部控制流于形式。

（五）內部控制制度不完善

企業財務內部控制必須走向制度化，內部控制制度是經濟快速發展的產物，是企業制度完善的體現，但目前企業內部控制制度還不夠完善，還存在很多不具體、不適用的地方。企業要想在激烈的市場競爭中立足，必須不斷地探索，但很多企業還是處在管理制度缺失的狀態。對企業來說，財務內部控制制度是核心，要確保企業經濟安全運行，必須建立完善的財務內部控制制度。一些企業沒有結合自身實際制定切合企業實際的財務內部控制制度，直接套用其他企業的固有模式，這樣脫離了實際，使得財務內部控制制度成為形式。

二、加強企業財務內部控制的對策

企業財務內部控制對企業的生存與發展來說是尤為重要的。巨人集團崩潰的原因是多樣的，董事長史玉柱曾說：“最重要的原因是企業內部的管理浮躁而混亂，直接原因是缺乏財務運作和財務控制經驗。”所以，必須優化企業財務內部控制，確保企業持續、健康發展。

（一）加強內部控制環境建設

企業財務內部控制涉及面較廣，主要包括良好的財務風險管理理念、企業內部治理結構、具體的戰略目標等。首先對現代企業來說，應樹立良好的財務風險管理理念，特別是企業要對全球化背景下面臨的風險進行充分的評估，強化企業財務內部控制體系建設。特別是企業要加強對金融風險的評估，提高企業的金融防范能力。其次企業要健全內部治理結構，提高企業經營管理水平。現代企業要加強董事會制度建設，充分發揮董事會的作用，讓董事會享有話語權，避免決策過于集中給企業帶來決策失誤的風險。再次企業應有合理的戰略目標，為風險管理奠定基礎。作為企業應認識自身，充分分析自身優勢與劣勢，分析企業經營發展的內外環境，從而結合各種因素制定合理的戰略目標。

（二）健全企業內控監管系統

建立完善的企業內部控制監管系統，能使企業內部人員各盡其責，明確自身職責，避免部門、員工之間爭權奪利的現象，有助于部門之間、員工之間的合作，真正發揮相互監督、相互協作的作用，從而推動企業的整體發展。企業財務內部控制要發揮作用，必須要有良好的監督機制，包括內部審計監督和外部監督。完善的內部審計是財務內部控制監管系統的重要組成部分，是一個企業內部經濟活動是否合理的獨立評價機構。對現代企業運行中，內部審計流于形式的現象很常見，造成企業的內部混亂。因此，要不斷完善內部審計制度，確保內部審計能獨立行使監督作用，及時發現財務內控中存在的問題，同時，企業要將內部審計與財務風險聯系在一起，提高企業防范風險的能力。另外，還要加強企業外部監督，使稅務監管、財政監管與內部審計形成有效的監管體系。

（三）完善財務風險管理體系

隨著全球化的推進，很多企業不可避免的置身于全球化的背景中，面臨國內外的激烈競爭。這種形勢下，企業面臨的經營管理難度越來越大，財務風險也更大。所以企業要建立完善的財務風險管理體系，使其能夠在復雜的環境中充分發揮風險管理作用。首先，企業要設立財務風險管理部門，吸引優秀的風險管理人才，特別是有專業技能和管理經驗的綜合型人才，從而提高企業抗風險的能力。其次，企業要建立風險評估機制，評估企業面臨的風險，預測可能帶來的損失，為企業的風險管理提供有效數目，如資產負債表、現金流量表等，嚴格根據企業會計準則處理財務信息數據變動情況，如果發現數據異常，及時進行風險處理。最后，企業要有合理的財務風險應對策略，并在選擇風險策略時注意風險成本因素等。

（四）加強企業財務預算控制

對企業財務內部控制來說，預算控制是非常有效的，也是操作成本最低的一種方式。隨著市場經濟的發展，企業應采用現金的全面預算管理辦法，加強財務內部控制。首先，企業應有預算管理意識，讓員工認識到全面預算管理的重要性，在預算管理中積極配合，并參與到其中，為預算管理營造良好的環境。其次，企業要提高全面預算管理的執行力，結合預算編制的計劃內容開展各項經營管理活動，分解預算編制的計劃指標。最后，企業應嚴格進行預算執行情況分析，發現存在的問題及時改進。這就要求企業建立完善的預算監督反饋機制，并將執行情況納入到部門考核中。

（五）建立高效的財務內控制度

企業應結合自身實際，建立完善的財務內部控制制度，并貫穿到企業經營管理的全過程。首先，財務內部控制制度要有系統性，涉及到各項經濟業務，并尋找關鍵控制環節，確保各部門崗位職責明確，并能發揮團結協作的作用。其次，財務內部控制制度要有高率性。內部財務控制要想提高效率，就要有選擇的控制，精簡人員。最后，企業財務內部控制制度要有科學性，制定出科學的標準，確保內部控制的適應力。

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（作者單位：福建五華集團有限公司）