淺談科研經(jīng)費(fèi)管理情況審計(jì)

摘要：科研經(jīng)費(fèi)是指用于支持科學(xué)研究與試驗(yàn)發(fā)展以及與此相關(guān)的科技活動的經(jīng)費(fèi)。通過對科研經(jīng)費(fèi)管理的審計(jì)，可以優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)的投向、投量，控制和減少不合理的支出，確保科研項(xiàng)目順利實(shí)施、科研成果的推廣應(yīng)用，提高科研費(fèi)用的使用效益。通過科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而規(guī)范對科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高科研費(fèi)用的使用效益

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)；建議

隨著科研經(jīng)費(fèi)投入的加大，油田公司十分重視科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，因此對科研經(jīng)費(fèi)的管理審計(jì)也變得尤為重要。目前各油田公司的科技經(jīng)費(fèi)來源有國家撥款、集團(tuán)公司撥款、股份公司款項(xiàng)和企業(yè)自籌。撥款包括科研項(xiàng)目投資性撥款、科研項(xiàng)目費(fèi)用性撥款、科研機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)撥款。對于油田內(nèi)部各二級單位來說企業(yè)自籌包括油田內(nèi)部下?lián)芎退鶎俑鞫墕挝蛔曰I兩部分。科研經(jīng)費(fèi)支出主要用于科研項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施、科研機(jī)構(gòu)運(yùn)行、科技基礎(chǔ)條件建設(shè)與維護(hù)和科研人才培養(yǎng)，包括科研機(jī)構(gòu)支出和科研項(xiàng)目支出。本文主要探討油田公司所屬各二級單位的各類科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理情況。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）科研課題的立項(xiàng)審計(jì)

1.科研課題的立項(xiàng)依據(jù)的充分性：科技項(xiàng)目管理部門是否組織了科研項(xiàng)目預(yù)審會議，是否對已經(jīng)列入計(jì)劃或已經(jīng)實(shí)施的科技項(xiàng)目進(jìn)行了預(yù)審。

2.審查所有申報(bào)課題是否都進(jìn)行了開題論證，開題論證是否由相關(guān)專家進(jìn)行，課題的研究方向、基本方案和方法是否正確、合理；課題承擔(dān)單位和課題研究人員是否具備科學(xué)研究的基本素質(zhì)和能力。已經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的項(xiàng)目是否都簽訂了科技開發(fā)合同。

3.科研項(xiàng)目如需與外單位合作研究，承擔(dān)單位是否在開題設(shè)計(jì)報(bào)告中明確外協(xié)內(nèi)容、目標(biāo)、合作單位及經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在合同簽訂后組織實(shí)施。檢查合作方是否是具有獨(dú)立法人資格、掌握有關(guān)核心技術(shù)、履約能力較強(qiáng)、資信良好的企業(yè)、院校或科研單位。

（二）科研課題的過程管理審計(jì)

1.科研項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。項(xiàng)目經(jīng)理是否依據(jù)計(jì)劃任務(wù)書制定科技項(xiàng)目實(shí)施方案，確定工作目標(biāo)、進(jìn)度、人員等。承擔(dān)科研課題的單位是否落實(shí)項(xiàng)目人員組織、所需設(shè)備、實(shí)（試）驗(yàn)條件和HSE管理等，保障科技項(xiàng)目實(shí)施。

2.科研項(xiàng)目主管部門是否組織專家對承擔(dān)單位科技項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行跟蹤檢查，并協(xié)調(diào)解決實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題。

3.承擔(dān)單位是否依據(jù)外協(xié)合同約定督促外協(xié)單位履行合同義務(wù)，頂起對外協(xié)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

（三）科研經(jīng)費(fèi)的管理及使用審計(jì)

1.確定年度預(yù)算和實(shí)際發(fā)生的科研經(jīng)費(fèi)金額，直接用于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)金額，撥給所屬科研單位的行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)金額，事業(yè)經(jīng)費(fèi)的管理、使用和核算是否符合公司規(guī)定。

2.年度科研項(xiàng)目計(jì)劃是否有經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否有依據(jù)；從各年計(jì)劃及實(shí)際運(yùn)作角度來看，科研經(jīng)費(fèi)總額是否與科技發(fā)展中長期計(jì)劃相適應(yīng)。

3.各科研項(xiàng)目是否編制了經(jīng)費(fèi)預(yù)算，預(yù)算內(nèi)容是否合理、完整，是否納入了科研項(xiàng)目計(jì)劃，是否有審批程序；經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整的依據(jù)是否充分，是否有審批程序。

4.科研項(xiàng)目管理單位是否有相應(yīng)的資金管理辦法及內(nèi)控制度。獲得成果的項(xiàng)目獎金提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過審核確認(rèn)。

5.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否按進(jìn)度或計(jì)劃撥款，資金是否到位；各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出是否真實(shí)、合規(guī)、合理。

6.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否按項(xiàng)目進(jìn)行核算，費(fèi)用歸集是否正確，分配是否合理，有無亂擠、亂攤現(xiàn)象，是否存在與其他費(fèi)用項(xiàng)目混淆問題；項(xiàng)目終結(jié)時(shí)是否進(jìn)行了財(cái)務(wù)決算，是否有結(jié)余經(jīng)費(fèi)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)存在形式和使用方式。

7.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在資本性支出和收益性支出的劃分上是否準(zhǔn)確，形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)是否已經(jīng)納入單位的資產(chǎn)管理，核算是否符合規(guī)定，是否存在資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

（四）科研課題的驗(yàn)收及成果管理審計(jì)

1.檢查科研項(xiàng)目管理部門是否依據(jù)計(jì)劃任務(wù)書和批準(zhǔn)的計(jì)劃任務(wù)調(diào)整意見，在科技項(xiàng)目完成后3個(gè)月內(nèi)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收程序是否符合公司規(guī)定，驗(yàn)收內(nèi)容是否完整。項(xiàng)目驗(yàn)收內(nèi)容是否包括：計(jì)劃任務(wù)及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)完成情況、主要成果與創(chuàng)新、對外協(xié)作研究情況、知識產(chǎn)權(quán)與技術(shù)有形化完成情況、成果應(yīng)用情況及前景評價(jià)、科技經(jīng)費(fèi)決算及使用情況、項(xiàng)目組織管理綜合評價(jià)情況等。

2.科研項(xiàng)目承擔(dān)單位是否及時(shí)提交驗(yàn)收評價(jià)報(bào)告及驗(yàn)收歸檔資料，經(jīng)科技項(xiàng)目管理部門對驗(yàn)收評價(jià)報(bào)告審核確認(rèn)后，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行成果登記，并完成驗(yàn)收資料歸檔。

3.成果管理。科研項(xiàng)目是否進(jìn)行了成果驗(yàn)收或鑒定，應(yīng)該申請專利的成果是否已經(jīng)申請專利。同時(shí)依據(jù)項(xiàng)目任務(wù)書要求，審核項(xiàng)目實(shí)施是否達(dá)到任務(wù)書要求，結(jié)合項(xiàng)目成果分析項(xiàng)目投入產(chǎn)出的效益，分析投入產(chǎn)出情況。項(xiàng)目涉及油水井措施實(shí)施時(shí)間及見效期，依據(jù)實(shí)際情況合理統(tǒng)計(jì)措施效果，以便更好的評價(jià)項(xiàng)目的投入產(chǎn)出情況；此外，對于未達(dá)到項(xiàng)目任務(wù)書目標(biāo)或未按要求時(shí)間完成進(jìn)度的項(xiàng)目，分析原因，找出癥結(jié)。

二、科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)中應(yīng)把握的原則、方法

（一）把握科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)環(huán)節(jié)

以科研項(xiàng)目支出為重點(diǎn)審計(jì)虛假項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)，虛增預(yù)算支出，擠占挪用科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，資金使用效率不高，造成損失浪費(fèi)等問題。達(dá)到加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益；以科研經(jīng)費(fèi)的效益、效果審計(jì)為重點(diǎn)，審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)的投入與產(chǎn)出，是否轉(zhuǎn)化為科技成果，是否轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，是否存在浪費(fèi)科技資源的問題。

（二）把握在總體的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)

1.圍繞項(xiàng)目管理、計(jì)劃管理、經(jīng)費(fèi)管理等，全面了解和掌握科研經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)管理辦法和業(yè)務(wù)流程，以此有效地開展審計(jì)工作。

2.圍繞科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配使用等環(huán)節(jié)，全面掌握預(yù)算分配及管理使用情況。從年初預(yù)算批復(fù)、分配入手，審計(jì)科研項(xiàng)目主管部門管理使用是否合規(guī)、及時(shí)，分配的科研經(jīng)費(fèi)是否合理、合法，二級單位對科研經(jīng)費(fèi)是否按預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。

3.圍繞科研項(xiàng)目的申報(bào)、評審、立項(xiàng)、上報(bào)審批等環(huán)節(jié)，檢查科研項(xiàng)目立項(xiàng)是否嚴(yán)格按規(guī)定程序運(yùn)行。

4.圍繞科研經(jīng)費(fèi)管理環(huán)節(jié)，審計(jì)科技資源的宏觀管理是否存在管理分散，部門分割，缺乏權(quán)責(zé)制衡機(jī)制，缺乏跟蹤問效和績效考評機(jī)制等。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

在科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)， 擠占科研經(jīng)費(fèi)的問題普遍存在， 導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)流失和科研成本失真。此外個(gè)別項(xiàng)目在立項(xiàng)、審批、預(yù)算經(jīng)費(fèi)、核算方式、外協(xié)手續(xù)及項(xiàng)目驗(yàn)收中存在問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.用科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放各種補(bǔ)貼、獎金。某單位無依據(jù)發(fā)放各種補(bǔ)貼***萬元，發(fā)放獎金***萬元。

2.公共費(fèi)用分?jǐn)側(cè)藶橐蛩剌^多，無法分清單個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際承擔(dān)額。

3.科研項(xiàng)目外協(xié)費(fèi)用超標(biāo)。2012年油田公司分四批下達(dá)給11個(gè)單位科技項(xiàng)目累計(jì)94項(xiàng)，金額共計(jì)***萬元。當(dāng)年實(shí)際決算金額***萬元，其中外協(xié)費(fèi)用支出***萬元，占當(dāng)年預(yù)算經(jīng)費(fèi)的31.89%，占當(dāng)年實(shí)際決算金額的57.04%。

4.存在跨期核算科研經(jīng)費(fèi)。某單位2012年某項(xiàng)科研項(xiàng)目結(jié)算中，經(jīng)查憑證附件發(fā)現(xiàn)，均為2011年實(shí)施的項(xiàng)目費(fèi)用，總計(jì)費(fèi)用***萬元。

5.普遍存在按照合同金額掛賬，提前核銷項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。2012年12月某項(xiàng)目付某單位技術(shù)服務(wù)費(fèi)***萬元，合同簽訂日為2012年12月11日，起止時(shí)間為2012年12～2014年5月31日，該項(xiàng)目當(dāng)年只是進(jìn)行了部分前期準(zhǔn)備工作，技術(shù)服務(wù)事項(xiàng)并未真正實(shí)施，但技術(shù)服務(wù)費(fèi)***萬元當(dāng)年已經(jīng)計(jì)入費(fèi)用化研發(fā)支出，并在年底予以核銷。

6.經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和審批不嚴(yán)謹(jǐn)，存在個(gè)別科研課題預(yù)算金額與計(jì)劃金額、費(fèi)用核銷表金額不一致以及對經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核不嚴(yán)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)表與項(xiàng)目預(yù)算總額數(shù)據(jù)不符等問題。

7.項(xiàng)目驗(yàn)收工作滯后，跨年項(xiàng)目多。某單位9個(gè)完工項(xiàng)目，雖然發(fā)了驗(yàn)收通知，但有關(guān)部門至審計(jì)之日還沒有組織相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收。某單位當(dāng)年有6個(gè)項(xiàng)目未組織實(shí)施，全部跨年。

8.審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度不夠

由于審計(jì)力量所限和科研項(xiàng)目類別多、行業(yè)廣、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，審計(jì)人員未能全面和深入地開展科研項(xiàng)目建設(shè)及其資金使用管理等情況的審計(jì)，有的只注重審計(jì)支出的真實(shí)性和合法性，忽視了科研經(jīng)費(fèi)效益和效果的審計(jì)。審計(jì)監(jiān)督在更廣范圍、更高層次上促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理還沒有得到有效、充分的發(fā)揮。

四、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）加大科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的審計(jì)監(jiān)督力度

對二級單位科研項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，開展定期檢查與抽查來監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用管理情況，對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、科研經(jīng)費(fèi)支出的合法性和合理性、會計(jì)核算的規(guī)范性、經(jīng)費(fèi)使用的效益性、科研設(shè)備購置和使用，以及科技成果轉(zhuǎn)讓等方面，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（二）加大對科研項(xiàng)目預(yù)算編制和執(zhí)行的管理審計(jì)

加強(qiáng)對科研項(xiàng)目預(yù)算編制過程和項(xiàng)目實(shí)施過程的重視，必要時(shí)，開展預(yù)算編制情況審計(jì)和實(shí)施過程的期中審計(jì)。項(xiàng)目預(yù)算由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)助項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門共同編制。從實(shí)際出發(fā)，以確保預(yù)算的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性。對超過一定額度的跨年科研項(xiàng)目，建議對其實(shí)施年度決算審計(jì)，以便監(jiān)督科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的實(shí)時(shí)使用效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理中存在的預(yù)算不真實(shí)、未按預(yù)算運(yùn)行等問題。

（三）提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，完善審計(jì)部門人員結(jié)構(gòu)

油田公司科研項(xiàng)目與油田生產(chǎn)經(jīng)營息息相關(guān)，具有類別多，涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，需要配備了解地質(zhì)、工藝、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)管理、預(yù)算等專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員。目前因受審計(jì)人員知識水平限制，存在部分領(lǐng)域無法更深層次涉足審計(jì)，使審計(jì)結(jié)果受到一定影響。這就需要審計(jì)人員不斷完善自身的知識結(jié)構(gòu)，逐步了解和掌握與油田公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的知識、規(guī)章、制度等。

總之，科研經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)化、規(guī)范化，在科研項(xiàng)目研究中起著極其重要的動力作用，作為科研過程中強(qiáng)有力的保障條件，科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的審計(jì)監(jiān)督，直接影響到科研項(xiàng)目的有序開展及精品成果的有效產(chǎn)出。完善科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作，對于提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，提高油田公司科學(xué)研究水平，增強(qiáng)科技實(shí)力，具有非常重要的意義。

（作者單位：長慶油田分公司審計(jì)中心）