基于會計信息化的事業單位內部控制

摘要：近些年來，隨著我國市場經濟的不斷深化及會計信息化建設的逐步推進，事業單位的會計信息化進程也得到了很快的發展。會計信息化大大提高了事業單位財會工作的效率，與此同時，也給事業單位內部控制產生了很大的影響。文章基于會計信息化在事業單位中的應用，對事業單位內部控制發生的變化及對策進行探析。

關鍵詞：會計信息化；事業單位；內部控制；挑戰；對策

隨著信息技術的飛速發展，計算機信息系統由于其強大的數據統計和處理能力，在企事業的會計工作中得到了廣泛的應用。會計信息化不僅僅是對傳統人工會計的簡單替代，還能夠發揮其在數據搜集、信息分析及信息共享決策等方面的功能，大大提高了會計主體財務工作的效率，還能夠進一步拓展傳統財會工作的范圍。目前，我國的大多數事業單位都在積極地推進會計信息化建設，但是由于起步較晚，加之人員、技術和制度等因素的制約，導致會計信息化系統的應用水平不高，而且還存在著一些漏洞和風險，需要加以重視和解決。

一、會計信息化對事業單位內部控制帶來的挑戰

（一）擴展了事業單位內部控制的范圍

會計信息化使得事業單位的會計信息系統突破了以往封閉式的系統環境，呈現出分散性、共享性和開放性的特點。事業單位內部控制的范圍不再僅僅局限于單位自身，還擴大到事業單位之間、單位與上級管理部門之間。在網絡環境下，事業單位內部的所有人員都可以通過計算機平臺對數據庫進行訪問，因此內部控制的范圍也要從原有的會計人員向事業單位內部全體人員擴展。另外，會計信息化的應用也使得事業單位內部控制的部門組織架構發生了新的變化，單位要新增會計信息系統管理的部門和崗位，組織架構的變化也擴大了事業單位內部控制的范圍。

（二）事業單位內控環境變得更加復雜多變

會計信息化在事業單位中的應用，使得單位會計部門的內部人員結構發生了很大的變化。事業單位的會計部門中必須新增會計信息系統維護人員、數據管理人員及數據分析人員等，單位的會計崗位也由原有的會計核算崗位向信息數據錄入、憑證復合記賬等崗位轉變。在這種背景下，事業單位會計部門的職能由原有的核算型向管理型轉變。另外，網絡平臺的應用也使得事業單位的會計信息數據能夠被各個部門的人員共享，從而加大了會計信息數據泄密等風險。在這種背景下，事業單位的內部控制環境變得更加復雜和多變。

（三）大大提高了事業單位內部控制的難度

會計信息化的應用在提高了事業單位會計財務工作效率的同時，也相應地增加了事業單位內部控制的難度。事業單位會計核算及財務管理等工作由以往的手工完成向會計信息系統自動化轉變，這使得內部控制的重點由以往對會計賬簿的審核及財務人員的控制轉向了對會計財務數據的審查、對財務信息的輸出控制及對信息系統和程序的控制等。事業單位內部控制由對人的控制轉向了對計算機系統的控制，計算機信息系統的復雜性及網絡平臺的開放性和可共享性使得事業單位會計控制的難度大大增加了，單位面臨著信息系統故障、信息安全漏洞等控制難題。

（四）對事業單位內部控制人員素質提出了更高的要求

會計信息化的應用給事業單位內部控制帶來了很大的變化，因此對內部控制人員的素質也提出了更高的要求。由于事業單位傳統的內控工作比較簡單，導致很多人員不思上進、固步自封，對內部控制的發展和變化毫不知情，難以勝任會計電算化條件下的內部控制工作。會計電算化的應用使得事業單位內控人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對IT技術及網絡技術能夠熟練應用，這樣才能完成單位的內部控制工作。例如，某些事業單位將專項資金收支管理、國有資產管理、會計責任考核、成本費用控制等工作全面納入會計信息系統中，這對會計人員的綜合素質提出了非常高的要求。

二、基于會計信息化的事業單位內部控制對策建議

（一）構建良好的事業單位內部控制環境

事業單位一定意識到會計信息化給會計控制帶來的影響，從組織架構、理念培養等方面為內部控制工作的開展創造良好的環境。首先，事業單位要根據會計信息化的要求對會計部門組織架構進行調整。會計部門要新增信息系統控制崗位，專門負責會計信息系統的維護、管理及升級等工作。其次，事業單位要意識到會計信息化條件下內部控制工作的重要性，培養單位全體人員的內部控制理念，從而使全體人員都能參與到內部控制的進程中去，為內部控制營造良好的環境。例如，一些事業單位實現了會計信息化系統的全覆蓋，每個部門和員工都成為會計電算化系統的終端。在這種情況下，單位每個員工都成為內部控制中不可或缺的組成部分，一定要認識到自身對內部控制工作開展的意義，積極參與到事業單位內部控制中去。

（二）健全會計信息化條件下的風險控制體系

會計信息化給事業單位帶來了新的內控風險，單位一定要提高風險防范意識，健全會計信息化條件下的風險控制體系。會計信息化條件下新的內部控制風險主要包括會計信息系統開發設計中存在缺陷而導致的潛在風險、信息系統操作過程中可能產生的操作風險、信息系統損毀等帶來了信息丟失風險、網絡平臺的開放性帶來的信息泄露風險等。針對會計電算化條件下的內控風險，事業單位要健全風險控制機制，做好風險控制工作。首先，內部控制部門要建立信息系統的風險防范機制，對信息系統的安全性進行嚴格的控制，定期對會計信息系統的軟硬件進行檢查，對重要的財務會計數據進行備份保存，從源頭上控制風險的發生。其次，內部控制部門要引入專業的網絡信息安全人員，對計算機信息系統的網絡安全進行維護和管理，防止出現信息外泄或被黑客攻擊，確保單位會計信息的安全性，降低信息泄露風險。

（三）將內部控制重點轉移到會計信息化系統

會計信息化條件下，事業單位內部控制的重點應該放在對會計信息系統的開發、維護和運行上，因此事業單位一定要采取措施，完善會計信息化環境下的內部控制制度。首先，單位要加強對交易授權的控制。交易授權的主要目的是確保信息系統所處理的所有重大交易都是真實可靠的，并且符合事業單位的經營管理目標。其次，事業單位要加強操作與監控分離控制。操作和監控分離控制能夠實現信息系統內部的有效牽制，在會計信息系統內部分離出操作和監控兩個部分，在每一筆業務操作的同時進行多方備份，會計人員在進行賬務處理時會被同步記錄在監控人員的系統中，方便監控人員進行監督和控制。最后，還要加強網絡會計安全控制。要對事業單位的網絡系統進行實時監控，嚴格防止病毒攻擊和非法入侵等行為，要對重要的數據庫資源進行加密和備份，防止因為網絡故障給單位帶來的泄密風險。

（四）提升事業單位內部控制人員的素質

事業單位要全面提高會計人員的綜合素質，為內部控制工作的開展奠定良好的基礎。首先，在會計信息化條件下，會計人員的職業道德建設顯得更加重要。信息化系統在提高了會計工作效率的同時，也給會計人員徇私舞弊創造了新的條件，因此事業單位一定要加強會計人員的職業道德建設，避免發生人為的信息數據泄露等情況。其次，事業單位的會計人員除了需要扎實的會計專業技能外，還要對計算機信息技術和網絡技術進行熟練的掌握，從而適應會計信息化帶來的影響和變化。最后，會計信息化系統往往將事業單位的各項經濟管理活動全面地納入進來，這要求會計人員還要掌握相關的金融、管理、法律、財政、稅收等知識，這需要會計人員在平時不斷加強學習，提高自身的綜合素質。

會計信息化是未來會計發展的必然趨勢，需要加以重視。事業單位要認識到會計信息化給內部控制的范圍、重點、難度及人員素質等帶來的影響，及時發現會計信息化過程中存在的問題，采取措施，更好地應對會計信息化條件下的內部控制工作。

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（作者單位：河北省林業廳）