基于新會計準則下的廣告行業稅收籌劃

陳陸新

[摘 要] 文章首先分析了廣告行業稅收統籌在財務管理中的作用，然后提出了廣告行業在新會計準則下施行稅收籌劃的措施。

[關鍵詞] 新會計準則；廣告行業；稅收籌劃；財務管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 10. 041

[中圖分類號] F810.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）10- 0059- 02

在廣告行業迅猛發展的形勢下，廣告業納稅人的營業額也在不斷增長，形成了一定的規模，廣告企業的納稅金額也隨之上漲，成為市場經濟下推動稅收增長的強大助力。對于企業來說，流動資金是開展各項業務的根本前提，只有確保流動資金的充足，企業才不會受到資金鏈的制約，獲得更大的發展空間。稅收在企業投資資金中所占的份額較大，在沒有充分分配好企業各項業務的投資資金與上交稅金的關系之前，企業將會面臨一定的經營風險。為此，在新會計準則下，廣告行業通過稅收籌劃實現合理減稅以及避稅，對于企業的發展來說意義重大。也因此，在新會計準則下針對廣告行業進行稅收籌劃已經成為一個非常具有現實意義的研究課題。

1 廣告行業稅收統籌在財務管理中的作用分析

1.1 優化廣告行業的產業結構以及資源配置

新會計準則下廣告行業稅收籌劃的實現可以讓廣告企業在自身經營狀況的基礎上通過優化產業結構以及合理利用各項資源的方式達到減稅避稅的目的，讓廣告行業內部的財務管理在新會計準則下的幫助獲得管理水平的提升，讓企業的財務管理最大限度地發揮效用，推動廣告行業的發展，進而帶動該行業產業結構以及資源配置的優化。

1.2 增加企業的可支配收入

稅收籌劃可以幫助廣告企業提高投資準確性，通過納稅設計以及生產經營的正確決策來促進企業的發展。熟悉并掌握新會計準則下的各項優惠政策，可以讓企業實現延期納稅、減稅免稅等目的，通過減少上稅資金或者是利用稅金獲取盈利的方式來增加企業的可支配收入，最終實現稅收利用率的提高。比如，隨著《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）自2013年8月1日起施行，廣告設計不再歸入廣告服務的范圍。這一措施可以讓企業通過合理的籌劃而減少文化事業建設費繳納金額，稅費負擔大為降低。

1.3 讓廣告企業的管理水平獲得提升

規范以及完整的企業財務會計賬證表并正確處理相關的會計信息是廣告行業進行稅收籌劃的基礎。新會計準則下，會計賬證表更加規范與健全，財務規劃空間也就更大，稅收籌劃的空間自然也會隨之增大，財務管理人員能在日常工作流程中挖掘出更多可以壓縮的生產成本，減稅以及免稅政策在財務管理中的應用也會更加有效。作為企業財務管理以及正常經營的三大要素，成本、資金以及利潤在企業的發展計劃中占有重要地位。廣告企業在制定戰略發展計劃的過程中，需要通過財務管理來權衡三者之間的關系，找到它們之間的平衡，進而實現利益的最大化。而廣告企業要想在此基礎上提高稅收籌劃的有效性，相關的財務管理人員就需要更加熟悉現行的稅法要求，在會計信息與稅法要求不相符時，將稅務會計與財務會計分離開來，正確開展廣告企業的計稅以及納稅申報工作，讓會計的多重功能得到發揮，避免企業由于財務漏洞而遭受處罰，全面提升企業的財務管理水平。

2 新會計準則下廣告行業稅收籌劃的實施策略

廣告行業所涉及到的稅費主要有增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、文化事業建設費、企業所得稅等，本文以廣告服務一般納稅人為例，主要圍繞增值稅、文化事業建設費的稅收籌劃展開具體分析。

2.1 加強廣告企業部門間的信息交流和合作

要想實現廣告行業的稅收籌劃，首先需要加強與各廣告企業之間、部門之間的信息交流以及合作，將外部提供的資料與企業內部的系統資料相結合，在全面掌握企業基本情況的基礎上進行稅收籌劃，可以更快更全面地發現可減稅避稅空間，進而采取相應的措施。

2.2 做好企業的專項納稅評估

廣告行業的專項納稅評估，可以有效反映出企業的稅源情況以及納稅人的稅負情況，因此，企業做好專項納稅評估可以讓企業的納稅情況更好地呈現出來，進而針對企業的實際納稅，結合新會計準則中的相關規定確定減稅以及避稅方案，既保證企業的正常經營，同時也實現減少上繳稅金的目的。

2.3 簽訂合同前做稅收籌劃

企業在簽訂合同時一般比較重視合同價款、合同內容、雙方的權利義務等條款，對合同中可能涉及的納稅問題則考慮甚少，這樣會給企業帶來不必要的損失。例如，很多人只關注合同中標明的價錢的高低，卻忽視了合同中的價格是否含增值稅。含稅與不含稅的價格將直接影響企業繳納稅額或抵扣額的大小。又例如，在簽訂合同時可以選擇分立合同收款、分期收款或兩者結合的收款結算等方式，一定要約定收款日期，不僅節稅、延緩稅款繳納，并收到免費使用稅款資金的功效。因此，在簽訂合同前有意識地進行稅收籌劃不僅節約了大量的流動資金，還降低企業稅收負擔和經營成本。

3 結束語

綜上所述，廣告行業的稅收籌劃可以讓企業的財務管理最大限度地發揮效用，推動廣告行業的發展，帶動該行業產業結構以及資源配置的優化。廣告企業熟悉并掌握新會計準則的各項優惠政策，可以幫助企業達到延期納稅、減稅免稅的目的，增加企業的可支配收入，最終實現稅收利用率的提高。最后，實施稅收統籌可以讓廣告企業的管理水平獲得提升。基于此，我們可以通過加強廣告企業部門間的信息交流和合作、做好企業的專項納稅評估等措施來開展廣告行業的稅收籌劃，達到合理減稅避稅的目的。

主要參考文獻

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