淺議煤炭企業內部審計的發展趨勢

張小豐

摘要：內部審計是由于組織內部管理跨度大、管理分權的出現，企業最高管理當局為了實現組織的目標，在內部設置專職機構或專職人員，對分權管理者經濟責任的履行情況進行監督、控制、評價而產生的。本文主要從當前煤炭企業內部審計的現狀入手，著重闡述內部審計的發展趨勢。

一、煤炭企業內部審計的現狀

與西方國家不同，我國的內部審計是在政府的推動下建立和發展起來的。隨著市場競爭的日益激烈，企業的決策者要求使用的信息必須及時、準確，這給內部審計的發展提出了新的課題。同時，值得肯定的是，我國煤炭企業內部審計在維護國家財經法紀，保護國有資產不流失，促進增效節支，以及推動現代企業制度的建立等方面，起了一定積極作用，但也存在法律法規建設滯后、審計工作缺乏規范性等問題。應進一步改進和加強煤炭企業內部審計工作，使之更好地發揮內部審計監督的作用。

二、煤炭企業內部審計存在以下幾個方面的問題

（一）對內部審計認識模糊

煤炭企業的管理主要偏向于生產管理，對企業內部審計的重要性認識不足，內部審計機構的設置大多是用來應付檢查。他們對內部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，把內部審計機構當成自己給自己挑毛病找麻煩的機構，心理上存排斥內部審計的觀念。內審機構大多是從財務部門中分離出來，這就使得內部審計機構勢單力薄，很難發揮作用。

（二）內部審計范圍狹窄

當前煤炭企業的內部審計范圍狹窄，主要以開展財務審計為主，審計對象主要是企業憑證、賬簿、報表等，很少涉及企業的經營管理、內部控制、效益等領域，缺少全方位的宏觀思維。

（三）內部審計缺乏獨立性和權威性

由于我國煤炭企業特有的管理模式，企業內部審計工作受到方方面面的制約，內部審計職能沒有能夠隨著企業的發展而及時完善，審計作用得不到正常發揮，內部審計缺乏獨立性和權威性。內部審計的獨立性和權威性受到限制，無法得到全面體現，內部審計的責任監督功能和風險控制功能便也難以完全發揮出來。

（四）內部審計防風險意識不夠

煤炭企業內部審計的很多審計項目是根據本企業某時期經營管理的需要，或是管理者的要求來制定或是執行審計業務的，對企業整體防范風險方面做的還是不夠。

三、煤炭企業內部審計發展趨勢

（一）進一步向管理審計轉型

傳統的內部審計方式基本上是以財務審計為主，也就是人們常說的“查賬”，這種審計方式的局限性顯而易見，一些侵犯國有資產的行為以及管理中的差錯、漏洞單從賬面上難以反映。管理審計則彌補了這些不足，管理審計以財務審計為基礎，通過對經營管理流程和內部控制狀況進行調查分析，提出管理改進建議，使之與企業的總體發展戰略和方針政策相一致，這將是我國煤炭企業內部審計的發展方向。

（二）進一步樹立獨立的內部審計機構

目前煤炭企業內部審計部門一般隸屬于董事會或經營班子，內部審計與被審計對象都脫離不了單位和部門這個大框架、大環境，內部審計工作必須考慮單位和部門的利益，貫徹領導的指示，為被審計對象著想，這使得內部審計的獨立性只能是相對的，再加上人際關系，使得內部審計工作的難度更大。所以，引進上級主管部門的外部審計和社會審計是勢在必行的，這樣有利于獨立審計，從而提高審計質量。

（三）轉變觀念，拓寬內部審計范圍

隨著管理水平的提高，內部審計不僅僅限于事后監督，內部審計的重點已逐漸轉向事前預防與事中控制，以風險管理為中心，主動發現風險改善管理，直接為企業的戰略目標服務。在新的經濟體制下，在企業內部只審查經濟活動的合規性與合法性的傳統財務審計已經不適應現代化企業的要求。因此，企業領導者和內部審計人員應轉變觀念，拓寬內部審計范圍，將內部審計的工作重點從財務審計擴展到管理審計。在有效開展財務審計的基礎上，內部審計工作重點應逐步向內部控制審計、管理（經營）審計、經濟責任審計、合同（合約）審計、工程項目審計、環境內部審計、質量控制審計、風險管理審計、戰略管理審計、管理舞弊審計等領域拓展。通過這些審計，可以對企業經營管理和經濟效益作出有利的評價，提出有建設性的建議，為企業取得最好的經濟效益出謀劃策。

（四）內部審計理念的創新

審計理念關系著審計質量的好壞，煤炭企業內部審計要進行理念的創新，強調審計與整改并重，監督與服務并重新理念，把落實審計意見、切實整改提升到企業管理的層面，形成領導高度關注，相關部門整體聯動，審計部門跟蹤督辦的整改格局。針對審計報告中提出的問題和建議做到逐條落實，有效提高審計整改意見的執行力度。同時，堅持監督與服務并重，強調內部審計一定要圍繞本企業的中心工作來選擇審計的切入點和服務目標，確保將有限的資源用于最重要的方面。

（五）加強風險向導審計

隨著市場經濟的發展，內部審計不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，應該轉向規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高企業整體管理效率和效果。在風險管理中，內部審計部門除了對風險管理進行監督外，還可以通過風險管理規范企業的經營行為，降低經營風險，因此，煤炭企業內部審計部門應當加強與企業各部門的配合和溝通，充分發揮內部審計在風險管理中的作用。同時要加強風險意識和風險管理技能。 正確地處理風險與效益的關系，把企業長遠利益作為企業的根本目標，進一步完善內部控制制度的建設，完善風險管理組織架構，明確風險承擔主體，形成由最高管理層直接負責的、系統的、全面的風險管理系統。企業要界定風險范圍、理順風險責任、建立風險模型和風險防范機制，提高全體員工對風險的敏感度，加強風險管理技能，以風險為導向做好各項工作。

總之，煤炭企業內部審計要立足于本職工作，積極適應形勢發展的要求，不斷探索和改進工作方法，研究新問題、解決新問題。既依法審計、又實事求是，既強化審計監督、又支持企業發展。及時提供真實完整的信息和切實可行的審計意見、建議，為領導層決策提供參考依據，為煤炭企業穩健發展保駕護航。

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