營改增對電信企業的影響及管理調整策略分析

周玲玲

［摘要］ 本文針對電信企業的營改增相關問題，首先分析了電信行業營改增實施之后對電信企業產生的影響，進而分析了營改增之后電信企業可以采取應對策略，可以為即將實施的電信行業營改增改革提供合理的參考。

［關鍵詞］ 電信企業；營改增；影響；策略

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 14. 012

［中圖分類號］ F233［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2014）14- 0021- 01０引言

２０１１年經過國務院批準實施后，國家財政部與國家稅務總局共同聯合下發了國家營業稅改增值稅的試點實施方案，營改增在試點實施以后大多數企業的稅負都有了不同程度的降低，一些企業也切實享受到了營改增帶來的好處。按照國家的統一部署，電信行業的營改增具體實施已經提上了日程，營改增實施以后對于電信企業的發展究竟會產生如何的影響，對于電信企業的收入、利潤以及營銷方式的影響如何，都是電信企業必須要分析的問題。

１營改增對于電信企業的影響分析

（１）對電信企業收入的影響。在營改增未實施之前企業的計稅依據主要是以運營商的營業收入作為依據，電信企業的稅金將以不含營業稅的營業收入作為計稅依據，稅金成為價外稅。而且由于增值稅具有轉嫁性，增收增值稅以后產品在周轉環節的各項稅負一般是通過價格調整轉嫁到消費者的身上。國家管理部門以及電信企業針對客戶數量巨大的電信市場而言，對于電信企業收費標準的調整可能性較小，因此如果營改增前后在企業的營業收入水平不變的情況下，電信企業的營業收入中會有部分轉變成為銷項稅額，造成電信企業收入的降低。對于進項稅方面，營業稅改增值稅以后部分費用例如資產折舊攤銷、人工成本、不動產投資、維護費用等沒有增值稅專用發票，因此可抵扣的進項稅也有所減少，會造成電信企業出現利潤的下滑。

（２）電信企業的管理難度增加。實施營改增以后電信企業在進項稅控制方面難度增加，由于電信企業的增值稅進項稅抵扣是需要嚴格按照以票控稅的方式進行稅務的處理，而且如果規定時間內未完成以票控稅，就會被直接拒絕抵扣，這樣就增加了企業稅務管理的難度。特別是由于電信企業的客戶非常多，大多數的客戶需要開具增值稅普通發票，部分客戶則需要增值稅專用發票，這就增加了電信企業對于發票甄別的難度。而且增值稅專用發票管理要求較為嚴格，發票的出具、使用以及保管環節出現疏漏，都會造成嚴重的損失，這對于營業廳較多的電信企業而言，極大地增加了企業管理的難度。

（３）營改增對于電信企業稅務的影響。在營改增實施之前，電信企業的營業稅金支付價對于電信企業的所得稅會有所抵減，但是實施營改增之后，由于增值稅是作為價外稅，按照應交稅費中的應交增值稅科目進行稅費核算，因此不存在之前的抵減效應，這就會造成電信企業的營該增之后電信企業的所得稅主要取決于應稅所得的增減，稅后利潤則主要取決于電信企業的收入、成本以及營業稅金的減少比例以及程度。

２電信企業營改增之后企業應對策略分析

（１）改善電信企業的客戶發展與維系方法，進一步提高電信企業收入質量。當前電信企業在營銷過程中，為了獲得客戶通常會采取贈送充值卡、話費或者是實物禮品的方式，但是在營改增之后這些措施都會作為銷售行為，并需要按照固定的稅率繳納增值稅，因此在營改增實施之后電信企業應該改變客戶的維系發展方式上，應該改變這一導致納稅增加的營銷策略，可以通過采取增加折扣或者是贈送服務內容的模式，將價款與折扣利用一張發票進行處理。其次，電信企業應該同時采取措施對企業的整體收入基礎進行夯實，重點在降低銷項計稅方面采取措施以減小電信企業在營改增之后的收入降低幅度，同時對現在電信企業所采取的套餐促銷方案進行重新的優化整理，嚴格控制虛增收入與虛增成本。

（２）強化電信企業的內控管理。在營改增實施之后，電信企業應該通過強化企業的內部控制管理，以實現電信企業利潤的增長。①電信企業應該強化票據的控制管理，由于營改增實施之后，電信企業的增值稅專用發票不僅是經濟業務的反映，同時也是重要的完稅憑證，必須取得增值稅專用發票方可實現銷項稅額的抵扣，這就要求電信企業必須規范增值稅專用發票使用管理。②電信企業應該進一步完善對于代理商的管理，由于代理費用在電信企業的成本費用之中占有較大的比例，因此應該對電信企業的代理商進行進一步的梳理，重點是清除不合格或者是不具備相應資格的代理商。③應該完善電信企業的合同管理，尤其是在合同簽訂過程中讓雙方明確合同中有關增值稅的相關情況，并明確合同中索取發票類型，以免出現合同風險問題。

（３）合理地調整固定資產的投資節奏。由于營改增的實施已經列入日程，因此電信企業應該積極關注政策的變動，合理調整固定資產投資計劃節奏。尤其是當前“４Ｇ”建設大力推進的形勢下，將會產生大量的投資性成本支出，電信企業更應該結合這一大規模的投資建設，增加進項稅抵扣內容，以盡可能降低電信企業的稅費。

3結語

營改增實施后對于電信企業的發展將會產生深遠的影響，尤其是對于電信企業的財務以及稅務管理工作，更是有著直接的影響作用。雖然當前電信行業的營改增尚未正式實施，但是國家將營改增擴大到電信等服務領域，通過稅收來培育壯大生產性與生活型服務業的決心非常堅決。因此，在這種形勢下，電信企業應該根據營改增實施后對于企業所可能造成的影響，系統采取應對措施，通過積極的準備確保稅制改革的順利過渡。

主要參考文獻

［１］黃向明． 電信格局發生變化稅收政策急待跟進——對福建省電信運營企業營業稅的調查與思考［Ｊ］． 福建稅務，２０１１（８）．

［2］孫衛．淺談“營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響［Ｊ］．財會研究，２０１２，１４（１８）：１３６－１３７．