關于進一步完善萊蕪中小企業內部控制的對策

王玉 孫士濤 朱萍 許文麗 魏春生

[摘 要] 鋼鐵行業形勢的日益嚴峻給萊蕪中小企業帶來更大的挑戰，處于轉型期的萊蕪中小企業如何在轉型中改變原有的管理思路，實現家族式管理方式的突破，進一步建立現代企業管理制度，成為擺在萊蕪中小企業面前的重要課題。本文從內部控制方向多角度展開，提出了一系列解決萊蕪中小企業管理困境的措施，為萊蕪中小企業發展提供了一條突破瓶頸的有效思路。

[關鍵詞] 萊蕪；中小企業；內部控制；控制環境

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 17. 009

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）17- 0015- 01

1 完善內部控制環境

控制環境決定了一個組織的氣氛，是內部控制其他要素的基礎，直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標和整體戰略目標的實現。萊蕪中小企業加強和完善企業內部控制時應該把改善內部控制的環境作為考慮的首要因素，具體來說，萊蕪中小企業應該從以下幾方面入手，完善實施內部控制的環境。

1.1 增強管理者的素質和內部控制的意識

中小企業管理者的素質直接影響到企業采取的具體行動，從而會影響企業內部控制實施的效率和效果；雖然說萊蕪中小企業內部控制成敗與企業員工的控制意識和行為密不可分，但是管理者對內部控制的意識才是關鍵。

1.2 健全企業的治理結構

萊蕪中小企業在治理結構上可以采用權力機構、決策機構、經營機構和監督機構相互分離、相互制衡的原則，減少高層管理人員交叉任職，真正使各利害關系層在權力、責任和利益上相互制衡，實現企業效率和公平的合理統一，并逐漸建立民主透明的決策程序和管理議事規則、高效嚴謹的業務執行系統以及健全有效的監督反饋系統。

1.3 培養企業文化

企業文化是一種無形的巨大力量，它會潛移默化地影響企業成員的思維方法和行為方式。企業文化具有一種凝聚力，它可以促進企業的發展，企業文化對企業的影響無處不在，因此它也會影響企業的內部控制。企業文化使企業員工擁有團隊精神，使企業員工信仰明確，思想鮮明，企業文化的這種建設、引導和激勵作用對企業內部控制的順利實施是一種強大的無形動力。

1.4 重視人力資源的作用

良好的人力資源政策對于更好地實施內部控制有很大的推動作用。萊蕪中小企業應該注重對關鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業技能和管理技能培訓；在招聘環節嚴格把關，保證企業員工的整體素質水平。

2 建立健全內部控制制度

內部控制制度的設計有其自身的科學性， 要遵循一定的原則。從當前的問題來看， 萊蕪中小企業內部控制制度的建設應將重點放在建立一個財和物相分離的內部機制上。應該從內部控制角度來考慮企業內部架構和各個機構的職能分工， 做到內部機構設置合理、職能明確、相互溝通和制約， 以保證每一項經濟業務都能夠按照科學的程序辦理。另外，在建立完備內部控制制度的基礎上還應該建立對執行人員的考核評價機制。

3 建立萊蕪中小企業內部控制的監督體系

建立萊蕪中小企業內部控制的監督體系主要有3個方面：一是加強對企業法人的內部控制監督，建立企業重大決策集體審批制度；二是加強對企業部門管理的控制監督，建立部門之間相互牽制的制度；三是加強對關鍵崗位的定期稽查制度。具體說來，萊蕪中小企業具體可以從內部審計和控制自我評估兩個方面來進行。

內部審計是內部控制的組成部分，但同時也是監督內部控制其他環節的主要力量；內部審計的作用不僅在于監督企業內部控制是否被執行，還能為內部控制過程的設計提供建議。企業可以在加強期末集中審計和專項審計的基礎上，加強常規審計、定期和不定期審計，將某些違規違法行為消滅在萌芽狀態，最大限度降低控制成本和提高控制效率。至于控制的自我評估，則可以參考國外企業經常采用的內部控制的“控制自我評估”（CSA）來進行。

4 盡力消除內部控制的局限性

由于局限性是內部控制制度固有的，所以只能盡力消除。對于管理越權，一般來講，在內部會計控制中，特別要注意企業高層管理人員越權行使職能的行為。對于串通舞弊，各企業要加強對員工的政治思想道德教育，加強法制教育，提高他們的思想覺悟和法制觀念，培養他們的職業道德。同時，還要實行不定期的崗位輪換制，不讓同一個人在同一個崗位長久待下去；發揮內部審計的作用，通過定期或不定期進行審計等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。對于制度滯后，各個企業要根據內、外部環境的變化，不斷地調整內部會計控制的程序、方法、內容，不斷完善內部會計控制，使之適應企業的經營管理與發展變化。對于可以預期的變化，應盡快制定相應的內部會計制度。

內部控制是企業管理的重要手段， 建立并完善企業內部控制是深化企業改革、建立現代企業制度的關鍵。我們必須充分認清萊蕪中小企業內部控制中存在的各種問題及其原因，從平時的管理中多注意總結，逐步解決存在的問題，只有提高了萊蕪中小企業的內部管理水平，才能提高萊蕪中小企業的經濟效益，經濟得到了快速發展，企業勢必會有一個美好的未來。

綜上所述，萊蕪中小企業內部控制貫穿于企業的各個方面。要建立完善的內部控制制度，需要各相關人員和部門的相互配合，只有這樣，才能最大限度地解決目前萊蕪中小企業內部控制制度弱化的問題，使萊蕪中小企業健康、有序地發展。

注：該論文是萊蕪職業技術學院橫向研究課題。

主要參考文獻

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