簡論基于預算管理的企業內部控制方法

佟秋萍

【摘要】隨著社會經濟的快速發展，企業在市場中的競爭越來越激烈，如何提高企業在市場中的競爭能力，成了各企業研究的熱點問題。預算管理作為一種財務管理的手段，與企業內部控制有著不可分割的關系，因此全面的預算管理對于企業的發展是非常有利的。本文主要闡述了當前預算管理模式下企業內部控制體系所存在的不足，并提出了一些可行性的改進措施，希望能對企業的管理起到一定指導作用。

【關鍵詞】預算管理 企業內部控制 不足 措施

一、前言

當前，某些企業由于沒有做好預算管理的工作，使得內部控制管理出現了漏洞，造成了嚴重的經濟問題。因此，企業的預算管理工作意義重大。在預算管理的基礎上實施內部控制，不僅可以提高各項工作效率，還可以提高企業的整體運行效率。將企業的預算管理與內部控制有效的結合，可以在一定程度上降低企業的成本，減少企業在經營過程中面臨的風險，使企業的資源得到合理的利用。但是目前一部分企業的內部控制還存在一定問題，需要進一步的完善，才能更好地促進企業的發展。

二、當前企業內部控制存在的一些問題

不論什么規模的企業在發展的過程中都或多或少地會遇到一些問題，若不及時解決，將制約企業的發展，直接影響企業的經濟效益。企業內部控制中一般存在以下幾個方面的問題，亟待解決。

（一）企業的決策層對于內部控制的重要性認識不夠

一些企業的高層管理人員由于沒有認識到內部控制的重要性，因而也忽視了加強自身預算管理的綜合業務水平，從而導致企業的內部控制受到影響。隨著社會的發展，雖然很多企業已經開始認識到了內部控制管理的重要性，但仍然有很多企業未將內部控制付諸實施，更有甚者認為內部控制會影響、牽制企業的運作。對于這些不科學的管理觀念，決策者應該盡快轉變思想意識。

（二）企業內部控制制度本身不健全

盡管一些企業高層認識到了內部控制的重要性，但并未嚴格按照內部控制的相關規定制定相應的規章制度，或認為有些程序性的制度太過煩瑣而省略了必要的規定，導致整個內控制度無法有效運行、形成完整的閉環。

（三）企業內部控制的監管制度不健全

雖然很多企業將內部控制納入到了企業的管理體系中，但是由于在實施的過程中缺乏監管力度，使得內部控制管理也難以發揮原本的作用。除此之外，一些企業即使有審計機構的監督，但是審計機構的工作責任心不夠，缺乏與企業各部門之間的聯系，規劃工作不盡合理。

（四）財務工作人員的素質不高

當前我國很多企業的財務信息經常出現失真的問題，例如財務報表沒有經過嚴格的審批，賬表的數據相背，資金管理失控等等。出現這些現象，大部分都是由于工作人員的職業素質不高，企業的監督管理不到位、一人獨大引起的，使得企業的內部控制形同虛設，失去了牽制作用。

（五）企業內部控制管理的效率低

一方面，一些企業的內部管理制度不夠科學，很多事情都是憑著經驗去處理，內部控制管理沒有規范性。甚至有些企業認為內部控制管理僅僅是財務部門的職責，沒有將其他的部門參與進來。另一方面，企業的管理層自身素質不高，對內部控制的認識不夠全面，在制定企業的戰略目標時往往以獲取最大利益為企業發展的最終目的，而忽視了應該以客戶的需求為中心的思想。

三、基于預算管理的企業內部控制的作用

（一）有利于企業的整體規劃

企業的預算管理是對企業生產經營等活動的一個規劃與預測，可以將這些計劃都量化，企業可以依據這個量化的結果對日常的經營活動進行很好的控制。因此，預算管理給企業的內部控制提供了正確的指引方向，可以避免一些錯誤的決策。預算管理的量化只是一個計劃值，企業可以將這個計劃值與實際值進行對比，就能從一定程度上發現企業所存在的不足。除此之外，預算管理可以使企業的發展目標更加明確，在之后的經營過程中就可以加大監控，實現企業利益的最大化。

（二）有利于提高企業的抗風險能力

在預算管理的背景下，實施企業的內部控制可以有效的提高企業的抗風險能力。在預算管理時，可以針對企業發展過程中可能會出現的風險問題建立一個完善的風險管理系統，從而可以大大減小企業面臨的風險問題。隨著社會經濟的發展，加強企業的內部控制可以為企業的發展做出科學性的預測，建立健全的風險評估機制，為企業的發展打好基礎。

（三）有利于提高企業的綜合管理水平

企業的內部控制是企業開展其他各項工作的一個參考，有著非常重要的實際意義。內部控制可以有效地監管其他各項工作，并相應地做出風險評估和評價，很大程度上促進了其他工作的開展。

四、基于預算管理的企業內部控制的方法

（一）加強培養企業的內部控制財務工作人員的專業水平和理論知識培訓

財務工作人員對于企業的財務安全有著重大的責任。因此，提高財務人員的工作責任心以及專業素養對于企業的發展非常重要。企業應當定期對財務工作人員進行有目的的技能培訓，讓他們及時地掌握最新的管理技術。

（二）不斷健全企業的內部監督機制

嚴格做到不相容崗位相互分離，企業內部各部門之間的分工與職責要明確，各部門之間應該加強相互監督與制約的力度。企業的管理方式一般可以分為兩種，一種是上級檢查下級處理的經濟業務成績，形成上下級的相互監督，另一種是將企業處理的經濟業務交給與公司無隸屬關系的企業檢查，形成內外的相互監督。企業的上級應該要對企業的財務控制工作不定時地進行監察，保證企業的正常運轉。

（三）加強對審計的監控

企業內部控制系統能否有效實施以及達到預期的目的，與審計工作有著必然的關系。審計工作可以通過對企業內部控制制度的執行情況以及效果進行監察，若效果不佳，則應及時提出整改的措施，從而不影響企業的正常運轉。當企業內部的審計人員無法對內部控制制度進行很好的監督時，可以將審計工作外包給別的企業。

（四）提高預算管理的水平

預算管理是公司開展其他工作的基礎，預算管理水平如果不夠高，就會影響其他各項工作的開展。企業的預算管理很大程度上決定了企業運行的穩定性，各個部門的預算編制要合理可行，支出要控制在允許的范圍之內。企業要制定科學的預算考核體系，做到獎罰分明，有據可依。財務部門要對企業每個階段的發展狀況進行統計，并制作出完整的損益表。在績效考核的時候，將實際值與預算值進行對比，找出存在差距的原因，并在下一步工作中著力縮小偏差。

（五）提高企業領導與員工的參與意識

一個企業的預算管理的范圍涉及到企業的各個部門，需要各個部門的人員與領導積極參與配合，才能將預算工作做得全面。預算管理的內容不僅包括經營、財務活動，還包含投資與籌資活動，其管理內容是全方位的，需要各部門之間相互協作。企業的領導應該直接參與預算方案的設計、編制與實施的過程，時刻關注預算管理的實施效果，加大對預算管理的重視程度。在預算管理方案編制設計的過程中，企業領導可以積極倡導全體員工獻計出力，從而使得預算管理方案實施中員工更容易接受。

（六）針對不同時期提出不同的預算管理側重點

一個企業的發展通常會經歷4個階段，即投入期、成長期、成熟期以及衰退期。企業在投入期面臨的風險很大，此時企業的預算管理重點應該偏向于資本預算。主要是對企業的投資總額、投資周期、投資進度以及回報期的經濟進行可行性分析。在成長期，企業已經取得了一定的成績，企業的產品已經被市場的大眾所接受，因此這時候預算管理的目標就是如何提高產品在市場中的占有率以及利潤。這時候就要求企業要了解同行的經營情況，并與之對比，不斷改進自己企業產品質量。當企業發展到成熟期時，由于企業在市場中的經營狀況較好，基本上能盈利，這時候企業就要就預算管理的重點放在成本控制上。當實際經營中的成本超過預算成本時，必須及時采取適當的措施加以解決。當企業最后走到衰退期的時候，企業預算管理的側重點應該是現金流和資產質量。因為這時候企業在市場中的產品正面臨著被淘汰的問題，企業的虧損是不可避免的。但是如果能夠積累一點資金，就可以研發新的產品，重新占領市場。

五、結束語

隨著社會經濟的飛速發展，企業之間的競爭日益激烈，企業所面臨的風險問題也逐漸復雜化，如何合理利用預算管理和企業的內部控制方法來規避風險，成了當前各大企業的工作重點。綜上所述，預算管理與企業的內部的控制之間存在著一定的協同關系，預算管理能夠增強企業對于風險的認識，從而合理地開展內部的經濟活動。企業應該在預算管理的基礎上，以追尋成本效益為目的，制定完善的預算管理內部控制系統，全面促進企業的長遠發展。

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