淺談會計信息系統應用中事項會計與XBRL的協同策略

佘浩

【摘要】會計信息是企業各方參與者了解企業的重要信息來源，會計信息的質量也得到了空間的重視。在會計信息化加速發展的今天，事項會計作為一種新的會計模式，倡導的由信息使用者自己去選擇數據而加工成個性化的會計信息的方法，為會計信息的真實性和及時性提供了保證。而利用XBRL技術的規則對會計科目之間的勾稽關系進行系統的分類，是促進會計信息處理質量的有效手段，也是會計信息化質量提升變革的新趨勢。本文研究會計信息化條件下二者協同發展的方法，為事項會計與XBRL的協同發展提供參考。

【關鍵詞】事項會計 XBRL 會計信息化 協同

一、事項會計與XBRL相關理論綜述

（一）事項會計的概念及在國內的應用現狀

事項會計是由美國會計學家喬治.索特在1969年首次提出，是指企業財務人員在日常業務處理過程中，只記錄企業所發生的原始經濟業務，然后將這些原始事項數據提供給會計信息的使用者，后者通過選擇自己需要的數據導入模型，形成自己需要的會計信息。事項會計的理念減少了企業操控利潤的可能，增加了會計信息的透明度，同時滿足了不同使用者的多樣化需求。事項會計理論提出較早，但發展過程卻比較緩慢，其中的主要原因是計算機技術的限制。而我國財政部發布的XBRL技術規范的通用標準，大多適用于政府機關用于監管的需要。而真正適用于企業的標準則少之又少，給國內的事項會計廣泛應用造成了障礙。

（二）XBRL技術概述

XBRL的全稱是可擴展商業報告語言，是可擴展標記語言（XML）的延伸，也是其在財務領域的具體應用。它的工作原理是通過標記篩選財務數據，并運用分析及轉換程序對這些財務數據加以識別，最終轉換成適合使用者要求的文本格式的數據。XBRL技術框架包含技術規范、分類標準及實例文檔三大部分。通俗地說，對于每一項業務的財務描述需要我們財務人員手工錄入到會計信息系統中去，而計算機需要識別這些語句，則需要利用XBRL技術對這些語句進行標記，轉換成計算機程序語言，從而實現對財務數據的分類、抽取及生成不同查詢內容的文檔。

二、會計信息系統的應用中事項會計與XBRL協同的優勢

（一）彌補了傳統會計信息化發展的不足

在傳統的會計信息化處理過程中，財務報告的信息存在不完整的情況。以資產負債表中的資產為例，資產的范圍限定在有形資產內，并以歷史成本進行計價。而在有些技術密集型企業中，軟件使用權等無形資產的價值沒有反映在財務報表中，造成企業資產不實的情況時有發生。而事項會計與XBRL技術的協同由于抽取企業原始財務數據，運用XBRL技術轉化成報告文檔，真實反映企業資產狀況，可以避免這種現象的發生。

（二）提高了信息處理的速度

傳統的財務報告要通過層層審核才能真正的發布，財務報表種類繁多，時間節點更是比較密集，月度、季度、半年度、年度財務報表的編制給財務人員造成了巨大的壓力，而這些財務報表通常要通過會計師事務所等中介機構的審核才能對外發布，這些都使會計信息存在滯后性。事項會計與XBRL融合使會計信息處理速度有了較大幅度的提高，使財務人員從繁重的編報工作中解放出來。

（三）滿足了不同會計信息使用者的個性化要求

財務報表編制的局限性已成為迫切需要解決的問題，會計要素的限制與各種重大的非財務信息的需求矛盾突出，大篇幅的財務報表附注是這種局限性的集中體現。為會計報表的使用者無形中增加了很多麻煩。而使用事項會計與XBRL技術協同，能根據信息使用者的要求個性化的定制他們需要的重點信息，利用XBRL技術對事項會計數據進行選擇、抽取、分析、歸類，從而滿足不同會計信息使用者的個性化要求。

三、事項會計與XBRL的協同策略研究

（一）制定XBRL的分類標準

XBRL的分類標準是指對XBRL技術的具體規定。傳統的會計要素要通過XBRL技術轉換成計算機語言，需要應用分類標準進行描述。分類標準由模式文件和數據庫鏈接組成。模式文件是用來規定財務報告的主要信息構成，定義財務報告的關鍵詞及其屬性。然后把財務報告中的會計科目轉換成計算機語言。在這一過程中，對不符合模式文件定義的數據進行篩選分類。除此之外，模式文件也用來驗證實例文件，對不符合要求的地方進行更正。數據鏈接庫用于定義會計要素之間的計算關系、層級關系、索引關系，參考會計準則對會計科目、計算方法之間的規定，用于將財務數據各科目之間的勾稽關系轉化為計算機語言，供編寫財務報告時使用。

（二）基于事項會計的XBRL數據的收集

事項會計與XBRL的協同是通過XBRL的事項處理模塊，將事項會計法下的會計信息通過分類標準進行收集和處理。然后按照報告層次分類標準形成財務報告，從而實現事項會計與XBRL的協同。由于事項會計能夠更加全面的反映企業真實的經濟活動，又通過XBRL技術使事項會計這一優勢得到了發展，也為企業信息的使用者提供了高質量、可追溯的真實的財務信息。XBRL的一個完整文件由四部分組成，分別是規格說明、不同層次的分類標準、XBRL的實例文檔以及XBRL的樣式集。這四部分形成XBRL的處理體系，完成對事項會計信息的處理。

（三）事項會計與XBRL的協同過程

事項會計的信息要素可以分為事項、資源、參與者、時間、地點、金額等要素，XBRL技術對這些要素逐一標記，形成了事項元素在事項數據庫中存儲，又通過建立處理模型完成對事項要素的綜合處理，進而完成把事項會計要素所反映的經濟業務通過模型整理并歸納，提供給不同的會計信息的使用者。在財務報表層次，XBRL則通過在企業采購、生產、銷售、人力資源等子系統中采集事項信息，根據財務報告的層次標準生成個性化的財務報告，來實現與事項會計的協同。

三、選題的意義

XBRL通過分類標準處理事項會計要素，連接企業各信息子系統，形成事項數據庫，通過對元素的再加工與分析，形成實例文檔，對外生成各種可供選擇的財務報告。事項會計與XBRL技術的協同克服了傳統的會計信息處理方式的不足，XBRL技術為事項會計的迅猛發展提供了技術上的支持，二者的協同工作，強化了事項會計處理經濟業務多維度的優點，為會計信息更加全面真實的反映企業經營現狀提供了數據保證。

我們應當看到，事項會計與XBRL的協同是實現數據跨行業分析比較的前提，事項會計依托xbrl技術擴充了企業的非財務信息，使外部會計信息使用者能夠通過綜合相關數據，全面的、縱向的、橫向的比較評價企業的經營業績，保證了企業投資者做出正確的投資決策。

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