ERP環境下委托代銷業務處理

劉秀艷

[摘 要] 企業經常發生委托代銷業務，越來越多的企業正在使用或準備使用ERP系統，如何在ERP系統中實現委托代銷業務的管理，成為財務和業務人員共同關心的問題。本文針對用友U872總賬、銷售、庫存、存貨、應收、應付等子系統集成使用情況，對委托代銷業務的會計及業務處理進行探討，以供操作者參考。

[關鍵詞] 用友ERP；委托代銷；視同買斷；收取手續費

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 22. 019

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）22- 0032- 02

委托代銷業務是指委托方將商品委托給受托方代銷，此時商品所有權并未轉移給受托方，委托方在交付商品時不確認收入，不開具銷售發票，等到受托方銷售商品后，開出銷售清單，委托方根據銷售清單開具銷售發票，一般有視同買斷和收取手續費兩種方式。

1 環境設置

1.1 啟用總賬管理、銷售管理、庫存管理、存貨核算、應收管理、應付管理等子系統

可以在建完賬套根據系統提示啟用，也可以進入企業應用平臺后，由賬套主管在“基礎設置—基本信息—系統啟用”中啟用。

1.2 勾選“有委托代銷業務”

在ERP環境下，要想完成委托代銷業務，在銷售子系統初始化設置選項中，必須勾選“有委托代銷業務”，才能核算委托代銷業務。

1.3 選擇銷售成本核算方式

用友ERP-U872提供了兩種銷售成本核算方式，分別是“銷售出庫單”和“銷售發票”。銷售出庫單是根據銷售出庫單結轉銷售成本，在庫存管理子系統根據發貨單生成并審核出庫單后，在存貨核算子系統根據出庫單數量記賬減少存貨，結轉成本；銷售發票是根據銷售發票結轉銷售成本，在銷售子系統保存并審核發票后，在存貨核算子系統根據銷售發票的數量記賬減少存貨，結轉成本。本文為保證收入與成本配比，采用在存貨核算子系統初始設置選項中選擇“銷售發票”。

1.4 選擇委托代銷成本核算方式

用友ERP系統提供兩種委托代銷業務成本核算方式，一種是按普通銷售核算，另一種按發出商品核算。按普通銷售核算與普通銷售核算方式相同，委托代銷發貨時不進行財務處理，委托代銷結算并開具銷售發票時，依據銷售發票確認銷售收入，依據銷售出庫單或銷售發票結轉銷售成本，在正常單據記賬中處理。按發出商品核算與分期收款發出商品的核算方式相同，委托代銷發貨時，將庫存商品轉入發出商品，待委托代銷結算并開具銷售發票時，再依據銷售發票確認銷售收入并結轉銷售成本，發出商品在發出商品記賬中處理。本文采用大多數企業適用的“按發出商品核算”。

1.5 修改單據格式

采用收取手續費方式委托代銷時，發生的委托代銷手續費會構成委托方的費用支出，要填制費用支出單，系統給出的費用支出單審核后不能生單，要到總賬填制憑證，為加強往來款項的管理，修改單據的表頭項目，增加“單據流向”和“費用供應商名稱”，這樣填好后的費用支出單可在應付子系統審核制單，不用在總賬子系統填制憑證。

2 委托代銷業務處理操作

2.1 視同買斷方式的委托代銷業務處理操作

該種銷售方式是委托方按協議價收取貨款，實際售價由受托方自定，售價與協議價之間的差額歸受托方所有，如果委托和受托方之間的協議明確規定，受托方在取得代銷商品后沒有退貨的權利，則會計處理與普通銷售沒有區別，如果委托和受托方之間的協議明確規定，受托方擁有無條件退貨的權利，則在發出商品時，與商品所有權相關的主要風險和報酬尚未轉移，不符合會計準則收入確認的條件，所以不能確認收入，此時將實際成本計入“發出商品”賬戶，待收到代銷清單時確認收入，具體業務操作如下。

案例1：

3月15日，與唐百商場簽訂委托代銷合同，采用視同買斷的方式委托其代銷男式箱包1 000個，無稅單價500元，增值稅率17%，價稅合計585 000元。當日貨物已經全部發出，月底結算并開具增值稅專用發票。3月31日，收到唐百商場開具的委托代銷清單和轉賬支票，已向對方開具增值稅專用發票（不使用現結功能處理）。

業務處理過程：

①3月15日，在銷售子系統填制銷售訂單，保存后審核，注意“業務類型”必須選擇“委托代銷”；②3月15日，參照訂單生成委托代銷發貨單，保存后審核，再到庫存管理子系統生成銷售出庫單并審核；③3月15日，在存貨核算子系統，點擊“發出商品記賬”，將此條記錄記賬并生成憑證，借：發出商品500 000；貸：庫存商品500 000；④3月31日，在銷售子系統參照委托代銷發貨單生成委托代銷結算單，保存后選擇“專用發票”，系統會自動生成一張專用發票和一張結算單，再到銷售專用發票界面，找到該張發票并復核；⑤在應收子系統審核該張發票，并立即制單或到制單處理中制單，生成會計憑證，借：應收賬款585 000，貸：主營業務收入500 000，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）58 000；⑥在應收子系統錄入“收款單”，審核后立即制單或到制單處理中制單，生成會計憑證，借：銀行存款585 000，貸：應收賬款585 000；⑦將收款單與應收單進行核銷，核銷金額為585 000元；⑧到存貨核算子系統的發出商品記賬中記賬，生成會計憑證，借：主營業務成本（根據系統選擇的計價方法自動計算金額），貸：發出商品（根據系統選擇的計價方法自動計算金額）。

2.2 收取手續費方式的委托代銷業務處理操作

該種方式是受托方根據代銷的商品數量收取手續費，這是受托方的一種勞務收入，是委托方發生的銷售費用。企業會計準則應用指南、企業所得稅、增值稅暫行條例等相關文件都明確規定，委托其他納稅人代銷貨物，收到代銷清單時確認收入。因此，發出商品時也按實際成本計入“發出商品”賬戶，待收到代銷清單時確認收入，只是增加了費用支出的核算，具體業務操作如下。

案例2：

3月15日，與唐百商場簽訂委托代銷合同，采用支付手續費的方式委托其代銷男式箱包1 000個，無稅單價500元，增值稅率17%，價稅合計585 000元。當日貨物已經全部發出，月底結算并開具增值稅專用發票。受托方按實際售價（不含稅）的10%向委托方收取手續費（從貨款中直接扣除）。3月31日，收到唐百商場開具的委托代銷清單和轉賬支票，已向對方開具增值稅專用發票（不使用現結功能處理）。

業務處理過程：前5步與第一種情況相同，，從第六步開始，變為：⑥3月31日，在應收子系統錄入“收款單”，審核后立即制單或到制單處理中制單，生成會計憑證為借：銀行存款535 000，貸：應收賬款535 000；⑦在銷售子系統填制費用支出單并審核，該單據流向應付子系統，到應付子系統審核該單據，立即制單或到制單處理中制單，生成的會計憑證為借：銷售費用50 000，貸：應付賬款50 000；⑧在應付子系統轉賬中點擊應付沖應收，選擇供應商和客戶并輸入并賬金額并賬后，生成會計憑證為借：應付賬款 50 000，貸：應收賬款50 000；⑨在應收子系統將收款單與應收單進行核銷，核銷金額為535 000元；⑩到存貨核算子系統的發出商品記賬中記賬，生成會計憑證，借：主營業務成本（根據系統選擇的計價方法自動計算），貸：發出商品（根據系統選擇的計價方法自動計算）。

由此可見，通過這樣的環境設置和操作，完成的委托代銷業務處理符合現行會計準則和稅法的要求。

主要參考文獻

[1]趙建新，何曉嵐，周宏.用友ERP供應鏈管理系統實驗教程[M].北京：清華大學出版社，2012.

[2]財政部會計資格評價中心.中級會計實務[M].北京：經濟科學出版社，2014.