應用財務軟件編制現金流量表

閆本宗

[摘 要] 在會計實踐中，現金流量表的編制難度比較大，急需找到一種操作簡單且易于理解的編制方法。本文在現金流量表的編制原理指導下，以財務軟件為工具，探討了會計信息化環境下現金流量表的編制方法和思路，運用財務軟件提供的項目核算和財務報表功能編制現金流量表。

[關鍵詞] 財務軟件；現金流量表；現金流量項目；現金流量科目

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 22. 017

[中圖分類號] F234.4 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）22- 0029- 03

在我國，企業會計準則推薦使用“工作底稿法”“T型賬戶法”及“分析填列法”來編制現金流量表。根據筆者的教學及工作實踐，這些方法對于學生及部分會計從業人員來說，一方面調整分錄難以理解，另一方面由于工作量大而難以操作。實踐中，我們需要找到一種操作簡單且易理解的編制現金流量表的方法來解決當前難題。實務中，財務軟件的應用已經普及，大多數財務軟件都提供了項目核算功能，該功能和財務軟件提供的財務報表模塊結合在一起能夠快速、準確地編制現金流量表。

1 項目核算法編制現金流量表原理

應用財務軟件編制現金流量表有兩種常見的方法：①運用“現金流量表”功能（該模塊獨立于報表系統模塊），通過憑證拆分編制現金流量表；②項目核算法，結合報表系統提供的現金流量表模板編制現金流量表。通過“現金流量表”功能編制方法實質上就是手工編制方法通過財務軟件來實現，會計人員往往更習慣于手工編制現金流量表，致使這種方法在實務中不受歡迎，而項目核算法則是一種簡單易用、準確性和工作效率更高的現金流量表編制方法。

現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表，實質上就是按照收付實現制原則，將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息，便于信息使用者了解企業凈利潤的質量。基于此，應用項目核算法編制現金流量表的基本原理如圖1所示，具體思路是：①經濟業務發生時都會取得或自制相應的原始憑證；②根據原始憑證，結合企業初始化時設置的憑證類別填制記賬憑證，注意，此時需要根據現金流量表項目對記賬憑證進行分類，即找出記賬憑證中涉及現金和現金等價物的分錄并進行分類；③根據記賬憑證分類的結果，結合財務軟件報表系統中的現金流量表模板，通過設置取值函數后即可輕松地編制現金流量表。

2 項目核算法編制現金流量表的方法及程序

項目核算編制現金流量表的原理比較簡單，應用常見的財務軟件都可以編制，下面以用友財務軟件U8.72版本為例，來說明項目核算法編制現金流量表的方法及程序。

2.1 與編制現金流量表有關的初始化設置

初始化設置主要涉及兩個方面：指定現金流量科目和修改現金流量項目。

2.1.1 指定現金流量科目操作步驟

賬套主管身份登錄用友U8，執行“基礎設置→基礎檔案→財務→會計科目”，打開“會計科目”設置界面，執行“編輯→指定科目→現金流量科目”，打開“指定科目”界面，將現金流量科目從待選科目移到已選科目，單擊“確定”即可。注意，現金流量科目是本企業現金及現金等價物涉及到的所有會計科目，常見的有庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和交易性金融資產，并且有明細科目的現金流量科目必須設置到具體明細科目。

2.1.2 修改現金流量項目

賬套主管身份登錄用友U8，執行“基礎設置→基礎檔案→財務→項目目錄”，打開“項目檔案”設置界面，系統已經預置了“現金流量項目”項目大類（若沒有預置也可以自己新建，篇幅有限不再贅述），對此簡單修改即可使用。選中“現金流量項目”大類，選擇“項目分類定義”，增加“06 現金內部活動”項目分類。然后，選中“項目目錄”，單擊“維護”后，增加“25 現金內部轉換”項目，屬于06分類。注意，修改時一定要看清楚選擇的是否是“現金流量項目”項目大類，還有分類編碼一定要符合系統預置的編碼方案。

2.2 填制憑證日常操作

在財務會計中，執行“總賬→憑證→填制憑證”，填制憑證過程中，錄入完現金流量科目和金額后，單擊憑證錄入窗口上方的“流量”按鈕，打開“現金流量錄入修改”對話框，如圖2所示，點擊選擇項目編碼和名稱后，點擊“確定”按鈕即可。注意，該操作是編制現金流量表的重點和難點，其準確性決定了現金流量表的質量，務必保證其正確性。