納稅遵從條件下的企業涉稅事項管理探析

趙淑華

【摘要】近年來，我國加強了對于稅收犯罪的檢查力度，對于知法犯法的行為絕不姑息。對于稅收大案的檢查主要有兩個方面，一方面是有稅務機關在常規檢查中發現企業存在的問題，另一方面則是由第三方知情人士的舉報。為了避免企業的企業涉稅事項風險，企業必須加強自己的納稅遵從度，樹立依法納稅意識。企業只有在納稅遵從的條件下，加強本企業的涉稅事項的管理，才能夠有效的防范企業的涉稅風險。目前，通過我國企業的納稅遵從度以及企業涉稅事項管理調查發現，我國企業的納稅遵從度還比較低，在涉稅事項的管理上也比較忽略。以上兩點的不足無形當中給企業帶了很多稅務風險。筆者主要從在納稅遵從度的條件下，分析我國企業涉稅事項管理存在的問題，以及著重提出我國應該怎樣在納稅遵從條件下，加強企業涉稅事項管理的策略。

【關鍵詞】納稅遵從度 企業涉稅事項 問題 解決策略

一、引言

納稅遵從度一詞的概念主要是由上個世紀80年代的美國興起，主要是指：“納稅義務人，遵照稅收法律法規政策，向國家計算繳納的各項稅收，在繳納稅收的同時，對于稅務管理部門以及稅務執法人員提出合理要求和建議的遵從程度”。我國要實現較高的納稅遵從度，必須滿足三個條件：第一是納稅人對我國稅法有比較全面的認識，對自己企業主要涉稅問題熟知在心，并不斷的更新自己的業務和稅法知識。第二是企業納稅人追求的價值觀和稅法的價值觀念高度一致，不存在擦邊球和偷逃稅等行為或者意識。第三是能夠自身意識到違反國家稅法或者是偷逃稅會給企業帶來的風險，使得納稅人能夠在企業納稅的各個環節較強管理。本文在假定企業有較高納稅遵從度的條件下，提出怎樣加強企業涉稅事項管理。

二、我國企業涉稅事項管理存在問題分析

（一）我國企業涉稅事項管理制度不健全

在我國企業涉稅事項管理中，很少企業建立了企業內部稅務風險審計檢查制度。很難做好自己企業自己整改自己財務工作，往往依靠第三方稅務審計，自身的財務核算基礎很是薄弱。

（二）我國企業涉稅事項管理人員能力比較低

隨著我國稅收法律法規的不斷調整，對于我國企業涉稅事項管理人員的要求不僅僅是能夠保證賬務處理的開展，還在對于新的財務法規信息的掌握和運用，能夠不斷的更新自己的知識庫，和時代接軌上。目前由于我國企業涉稅事項管理人員事物處理比較多，很難抽出大量的時間去學習，對于新的會計政策和稅法政策的學習也很不專業和系統，這就給我國企業涉稅事項管理帶來了隱患。有可能是在我國企業涉稅事項管理人員不知情的條件下，出現了企業賬務處理的錯誤，或者出現了偷逃稅等行為。目前，我國企業涉稅事項管理人員大多是沒有接受過高等教育的人，他們經過多年的財務經驗，坐上了管理者的崗位，在對待企業涉稅事項管理事項時，往往是根據自己的經驗進行判斷，對于國家新的法律條規的掌握程度不夠，就導致了我國企業涉稅事項管理的各種風險。

（三）我國企業涉稅事項管理工具比較落后

根據調查發現，我國目前對于企業涉稅事項管理軟件的開發程度還遠遠不夠，我國企業涉稅事項管理工具還停留在簡單的EXCEL的臺賬登記上，遠遠不能夠滿足我國企業涉稅事項管理的較高要求。隨著經濟業務的日益多元化，我國企業涉稅事項的管理難度也越來越大，對于信息化和標準化提出了較高的要求。

三、在納稅遵從條件下，加強企業涉稅事項管理

（一）建立健全我國企業涉稅事項管理制度

我國企業應該建立涉稅事項管理制度，根據自身生產經營的特點，結合自己企業的具體業務以及生產經營流程，建立和完善發票管理制度，合同以及資金流程管理制度，系統的做好企業涉及到的涉稅事項。比如說在進行發票管理方面，要責任到人，審核到位。企業費用報銷環節必須取得國家稅務部門制定的國稅發票，地稅部門制定的地稅發票，發票管理部門授權的企業自制發票（銀行利息回執單，機票，工資表等）。對于不合規票據要嚴格控制，避免企業企業的涉稅事項管理。建立健全我國企業涉稅事項內部審計制度，做好企業的自查自糾工作。尤其是當一個比較大的集團公司，因為涉及到分公司或者是涉及到的領域比較廣，企業內部在年度匯算前，一定要先進行預審，找出企業核算比較薄弱的環節，建立企業內部審計臺賬，并及時根據會計法律法規進行調整，避免企業的涉稅事項管理風險。加強企業內部稅務評估，從企業財務報表為主線，分析財務處理過程中，存在的稅務風險，確保數據之間的對應關系，而不是把這些工作交給稅務師事務所的年度審計和稅務部門去做。

（二）提高我國企業涉稅事項管理人員素質

我國企業涉稅事項管理人員可以增加自己對于新的稅收法律法規以及會計準則了解的渠道，不斷的更新自己的知識庫。我國企業涉稅事項管理人員有時不只是僅僅管理稅務事項，還有企業生產經營的各種問題，這時我國企業涉稅事項管理人員不可能專門抽出時間對于稅法知識和會計準則知識進行梳理，沒有大塊的時間進行全方面的系統學習，我國企業涉稅事項管理人員可以在遇到問題時，通過撥打12366稅務服務熱線進行咨詢，也可以通過國家稅務局網站以及各個地方稅務局網站進行查詢。我國企業涉稅事項管理人員獲得信息的途徑一定要有一定的權威性。在我國比較大的企業，也可以設立專門的企業涉稅事項管理部，專門跟蹤會計準則和稅法的跟新，及時的根據自己企業生產經營的特點進行匯總，有針對性的調整企業賬務處理程序以及稅務問題。在沒有時間進行全面稅法學習時，我國企業涉稅事項管理人員還可以通過進行訂閱財政稅收公報類型的期刊報刊等，及時的獲取最新的財政稅收政策。增加對企業其他員工的培訓，充分利用社會舉辦的有關財政稅收和財務會計方面的專家培訓和講座，正確了解政策背后的精神和要義，使得企業能夠依法處理涉稅事項，依法履行自己企業的納稅義務，避免企業的稅務風險。

（三）創新我國企業涉稅事項管理工具

創新我國企業涉稅事項管理工具，企業可以根據自己企業的規模進行區別選擇。比如說集團公司，自身經濟實力比較強大，有自己的信息化管理部門，可以根據自己企業生產經營的特點，自己研發適合自己企業的企業涉稅事項管理軟件，里面可以包含稅法的更新，報稅事項的提醒，報表之間邏輯關系錯誤檢查，發票真偽的驗證等。規模比較小的企業可以選擇和其他軟件公司進行合作，開發適合自己企業的企業涉稅事項管理工具，也可以直接購買。比如說購買中國稅網的使用賬號等。

四、小結

納稅遵從條件下的企業涉稅事項管理是一個經久不衰的話題，很多專家學者都進行過比較詳細的研究。由于我國的經濟環境不斷變化，稅法的不斷更新，所以對于企業納稅事項的研究還會不斷地繼續下去。

參考文獻

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