軍工企業集團內部審計存在的問題及改進策略

王立群

【摘要】本文論述了我國軍工企業集團內部審計存在的內部控制失靈，相關人員素質欠佳，財務控制不到位，監督、考核不到位等問題，并提出了改進策略，即加快建立現代企業制度、加大對內部審計的重視程度、改變內部審計的方法和方式、建立有效的監督考核機制、提高內審人員素質。

【關鍵詞】內部管理 審計 財務監控

我國軍工企業集團隸屬于國資委管理，最近幾年取得了突飛猛進的發展，規模日益壯大，戰略地位不斷提高。同時由于軍工企業集團的管理鏈條不斷延長，組織結構日益復雜，在內部管理上也遇到了許多困難和問題。

一、存在的問題

（一）內部控制失靈

一是重視程度不夠。不少軍工企業集團對于其內部管理并不重視，從而導致內部控制失靈。內部控制是否有效，這將關系到一個集團公司是否能長期健康地發展。在我國現階段，集團公司內部控制的失靈還將導致會計信息缺乏準確性與真實性。二是缺乏約束體系。對決策者缺乏合理的規則約束和有效的監督，對執行者更是缺乏約束，執行表面化、形式化現象較為突出，陷入有章不循或是無章可循的困境。三是決策不民主。民主決策意識不夠，群眾參與性不廣，決策者尤其是政治職務領導者主觀能動性較為突出。

（二）相關人員素質欠佳

一是缺乏稱職的專業能力。有些軍工企業集團公司派遣的財務管理人員缺乏稱職的專業能力，不具備專業知識，致使其難以發揮在財務管理中的作用，從而影響管理的質量。二是職業道德水平不高。一些具備專業職稱專業能力的工作人員，工作態度與職業道德水準并不高，這使得其無法充分發揮專業優勢，貢獻于財務管理的實施過程。

（三）財務控制不到位

一是會計人員獨立性不高。目前許多集團公司實行委派制，其委派人員的工資報酬、人事關系、職稱評定等都由所在單位管理，會計人員受制于子、分公司行政領導而喪失獨立性，導致財務控制失效。二是財務管理制度不健全。很多軍工企業集團雖然設立了財務結算和會計中心，但因缺乏先進管理的模式和人才隊伍作支撐，子公司和企業資金沉淀和閑置現象仍然存在，難以將資金集中投放于優勢產品和項目。

（四）監督、考核不到位

一是責任追究制度的缺陷。責任追究規則不合理，責職不清導致工作推諉和扯皮現象時有發生。權責明顯不對稱，一個正職，多個副手的現象更導致工作失誤頻發，更無從追究責任人，既浪費納稅人的錢財，更損害國家利益。二是考核不到位。在業績考核方面，許多子公司的財務考核指標僅僅局限于營業額和利潤，不能全面客觀地考核子公司的經營成果，子公司之間也缺乏可比性，考核結果無法作為決策參考。

二、改進策略

（一）加快建立現代企業制度，改變政企不分的不良局面

我國軍工企業集團大部分是由以前的國防工業各部局改制而來，計劃經濟色彩嚴重，受行政因素干預較大。國有股“一股獨大”，國有股侵害中小股東權益的現象時有發生。同時，集團公司的董事、監事、總經理主要由國有股股東任命，導致“內部控制人”現象，約束和監督機制不能有效作用。因此，必須加快建立現代企業制度，優化股權結構，提高小股東和投資人參與管理的意識和參與程度。在股東大會民主決策的基礎上，董事、監事、總經理各司其職，相互制衡。這樣，才能形成委托代理人對股東負責的健康代理機制，保護各方投資人的權益，從而保證內部審計的獨立性和效率。

（二）明確內部審計的性質與定位，加大對內部審計的重視程度

企業目標是一個企業各組織的努力方向，而內部審計及內部控制則是為達成該目標的必要條件，十分重要。只有認識到內部控制的重要性，加強對內部控制的客觀定位和有效監督，才能確保各項制度被切實執行并取得良好的效果。在內部控制中，內部審計是不可替代的重要組成部分，對內部控制其他組成部分起著監督和評價的重要作用，必須加大對內部審計的重視程度。

（三）改進內部審計的方法方式

傳統的內部審計僅僅局限于單純的事后監督，事后審計，無法對企業的管理決策進行全方位、全過程的監督和評價。我們應拓展內部審計的范圍，在整個管理周期中發揮事前預防和事中控制的積極的作用，進行全程審計。內部審計的實施也應加強和外部專業審計機構的合作，在依靠內部審計人員力量的基礎上，尋求外部審計的協調和補充，與外部專業審計機構進行全方位的交流溝通，查找工作中的失誤，學習借鑒好的經驗。

（四）明確職責，加強監督管理，并建立有效的考核機制

一是實行財務人員專人專職，明確職責。成立專門的內部審計機構，和企業日常財務會計工作分開，專人專職，避免發生職責不清，互相扯皮的情況。二是加強審計監督管理。審計監督是集團總部了解子公司經營狀況，加強控制力的重要方式。集團總部應加強審計監督，對子公司的資金流向，財務收支，招投標，物資采購等各環節加強控制，在預防錯弊的基礎上，加強日常管理。三是建立一套科學、合理的考核評價體系。在每年的考核工作中，將子公司對各項內控制度的執行情況和財務審計結果列入重點檢查范圍，將檢查結果與績效掛鉤，作為獎懲依據。

（五）勇于創新，提高內審工作人員素質

一是要加強內審人員隊伍建設。企業要注重人才的引進和再學習，不但要引進德才兼備的高素質審計人員，也要為內審人員的培訓和交流提供必要的條件。二是要注重復合型人才的培養。由于內審領域的擴展層次的提高，企業在對會計審計業務進行培訓的同時，也應注重內審人員經營管理、工程技術等多元化知識的學習，培養既懂財務又懂管理的復合型審計人才。三是要注重創新。應注重培養內審人員創造性的思維模式，鼓勵內審人員根據自己對企業經營狀況和外部風險做出判斷并提出意見和建議，對于好的建議要采納，不斷總結和發展內審思維模式，為企業在千變萬化的商場中保駕護航。

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