談財政稅收體制改革的理性思考

朱艷紅

[摘要]近年來，隨著我國經濟的快速發展，財政稅收體制在不斷創新改革中，我國的財政稅收體制工作也進一步優化了財政支出體制，預算體制等任務，并取得了良好的效果。從而促進財政稅收體制改革在我國社會主義特色市場體制下的可持續發展，完善了我國的財政稅收體制。本文就對我國財政稅收體制改革進行了深入探索和討論，就此提出相關問題和建議。

[關鍵詞]財政稅收；體制；改革

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）34-0108-02

稅收種類主要分為財政性稅收和非財政性稅收，是指以獲得財政稅收為目的的財政性稅收，也是財政稅收體制中重要的一部分，它在一定情況下，間接影響某個國家或社會整個財政的發展，因此，財政稅收作為一種有效的調節方式，使其對收入分配差距有明確的相關指標。財政稅收是政府調控經濟的手段之一，也是對國家、社會宏觀調控的標桿，從而保證經濟運行穩定發展。

1財稅體制改革的作用與成就

推動財政稅收體制改革對我國經濟社會的快速發展起到重要的作用，通過優化財政稅收制改革，實現合理的社會資源配置，保證收入平衡，從而加強經濟社會中的宏觀調控，使經濟能夠有條不紊地運行。深刻貫徹落實科學發展觀，倡導和諧社會發展，從而完善社會主義市場經濟體制，帶動經濟逐漸增長，是推動構建社會主義文明社會重要的一部分。

1.1完善財政支出體制

財政支出體制的完善對財政稅收體制改革尤為重要，對政府采購、國庫集中支付等管理制度進行全面改革，通過采取一系列的改革措施，以集中采購為重點，對政府采購制度、收支分類、財政績評估等方面進行有效的改革措施，從而提高財政稅收管理的效率，完善并優化財政支出體制，加快我國向服務型政府的轉型，通過調整財政支出體制，充分貫徹落實其科學發展觀，從而加大政府在社會建設、服務等方面的財政支出，對于能夠促進我國社會公共事業發展的方面給予重視，加大對其財政稅收體制的改革，從而完善我國社會的公共服務事業。

1.2優化預算管理體制

加快預算管理體制改革的步伐，使預算監督體制更具有有效性和真實性，各部門之間通過預算制度，從而提高預算管理體制的效率，加強其預算制度的規范統一性。對預算管理體制的范圍進行擴大，使預算制度更加完善，從而對國有企業和財政管理體制的改革起到了重要的作用。

1.3加快稅制的轉型

稅制的轉型加快了增值稅和所得稅體制的改革，從而加快了緊急特色產品稅制向市場晉級體制下的新型流轉稅的轉型，從而使國家財政收入穩定增長，促進財政收入在國內生產總值的比例。通過采取一系列有效的稅收制度來緩解部分地區財力緊張的問題，從而實現國家各級政府執行能力的提高，推動財政稅收體制的改革，并加快我國稅制的轉型。

2財稅體制中的弊端

財政稅收體制的改革在取得重大成就時，因為國家經濟體制由計劃經濟向市場經濟轉變的過渡性，從而導致其并不能適應市場經濟的發展規律，加強了國家宏觀調控和完善財政稅收體制的改革，卻忽略了財政支出體制和各級政府之間的財政結構變化，隨著社會財政體制的改革變化，財稅體制中存在的問題也逐漸暴露出來。

2.1財政制度的局限性

目前，我國的財政稅收體制中仍存在一些問題，從而導致非稅收入并沒有納入政府所管理的財政稅收體系中，稅收的種類也不是很健全，部分有效調節社會分配功能的稅種并沒有加入財稅體制中，這樣就無法發揮稅收的調節功能，間接地阻礙了科技創新的發展，影響了社會的長期穩定。國家各級政府之間的收入分配都呈現上升趨勢，嚴重導致了財力分配不均，加劇了各級地方政府的收支不平衡。在分稅體制中由于中央與地方收入劃分不合理，從而不利于中央宏觀調控，也不利于國家的穩定發展。因此，中央與省之間要建立完善的分稅制體制，進一步促進分稅制體制的改革。

2.2各級政府職能的重要性

由于各級政府的職能無法與支出責任相適應，從而導致各級地方政府的財政都出現了問題，較為嚴重的情況主要是地區間財力分配的不均衡。因為各級地方政府職能劃分的不合理，使其無法顧及相關財政事務，逐漸出現政府職能與財力不相匹配的現象。轉移支付制度不完善、結構不合理，帶有明顯的計劃經濟向市場經濟轉變的過渡期特性，不能同時平衡縱向財政和橫向財政。從而導致稅收返還和體制補助比例差異較大，橫向財政無法均等化，使地方收入分布不均，擴大了區域不平衡的情況。一般性轉移支付與專項轉移支付在規模上走向兩個極端，且轉移支付資金分配和管理不規范、不透明，主觀隨意性很大，負面作用大，使用效率低。

2.3深化預算體制的改革

加快預算體制的改革是當今財政稅收體制改革重要的一部分，由于現行財政預算管理的不完善，導致資金挪用現象較為嚴重，久而久之，這類問題將會影響國家宏觀調控和發展規劃。預算體制還需要監督體制，從而使得預算審核與審批真正意義得以實現。

3深化我國現有財政體制的構想

（1）就目前我國經濟的發展和需要來講，要建立完善的中央與地方平衡合理的分級分權財政體系。首先，要合理劃分中央與地方各級政府間的支出責任，從而降低地方政府在財政收入方面的壓力。其次，加快完善分稅制體制的改革，給予部分地方必要的財政權力，以此來保障地方財政收入來源的穩定。

（2）建立健全支付方式科學合理搭配、資金來源可靠穩定的科學支付體系。一是要合理搭配一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付的比例，適當提高一般性轉移支付比例。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，穩定轉移支付資金來源。三是要改革轉移支付的分配方法，建立公開、合理、科學的資金分配制度。綜合考慮地區人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會發展水平等因素，確定科學的測算方法。

（3）堅持“以人為本”的理念，做到以人民的根本利益出發，結合新農村建設、構建和諧社會的原則，劃分出各級政府之間的財政支出責任，完善財政支出體制的改革，從而對社會公共服務領域起到重要的作用。重視農村生產建設的問題，確保國家財政對農村建設的大力支持，做到真正落實對社會保障事業的投入，從而提高人民的整體生活水平質量，進一步保障了弱勢群體的利益。

（4）加快預算體制改革的步伐，建立完善的國家中長期發展規劃預算體系和預算管理體制。全面擴大國家財政預算體制的覆蓋范圍，優化財政預算體制的改革，從而使財政預算體制實現自身的意義，進一步推動財政體制改革的發展。國家復式預算體系應該包括經常性預算、資本性預算、社會保障預算以及國有資本經營預算等，盡量把政府的所有涉及財政性收支的活動納入預算管理的框架之中。

（5）圍繞主體功能區劃分、區域統籌協調發展和基本公共服務均等化，推進轉移支付制度改革。一是建立轉移支付的穩定資金來源，進一步加大中央對地方和省對縣鄉的轉移支付力度。二是穩步提高一般性轉移支付比例，改進轉移支付分配方法。三是加強和改進專項轉移支付的管理，提高轉移支付資金使用效率。四是完善主體功能區轉移支付體系。

4結論

綜上所述，財政稅收是整個財政的重要一部分，加強財政稅收體制的改革至關重要，財政稅收的發展可以推動整個財政向前發展，通過不斷完善財政稅收體制的改革，從而提高人民對國家稅收體制的滿意度，充分發揮財政稅收的調節功能，使社會經濟能夠長期穩定的發展。

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