對建立事業單位內控制度的途徑研究

翟志剛

[摘要]現如今我國的經濟正經歷著飛速的發展以及社會主義現代化建設的不斷完善，隨之而來的就是市場競爭的日益激烈，事業單位想要不被激烈的社會競爭淘汰，就需要在這場競爭中取得優勢地位，也就需要具有一定的抵抗風險的能力。事業單位也在跟隨社會進步的腳步不斷地發展壯大，因此健全事業單位內控制度也越來越被人們所重視。本文通過對事業單位內控制度重要性的研究分析，來闡明當前建立和完善事業單位內控制度的對策和措施。

[關鍵詞]事業單位；內控制度；建立

[中圖分類號]F274[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）34-0037-02

社會經濟不斷高速發展，事業單位也就需要有序良好及科學的管理。如何去提高事業單位的資金利用率，以保證單位的內部工作的效果，是保證事業單位能夠順利持續運行的關鍵。在事業單位的制度管理工作中，建立和完善內控制度占據著非常重要的地位。科學合理的內控制度能夠保證使事業單位的財務管理保持一種良好的秩序，防止出現資產流失等經濟方面的危機，通過內控制度也就可以有效地避免了經濟方面的犯罪事件，幫助保證了財政工作的順利展開。建立和完善事業單位的內部控制制度，不僅能夠使得事業單位的內部管理水平得到提高，同時還能夠提高資金的利用率，而且這種制度也已經成為衡量一個單位整體實力水平的標準。但是，目前我國事業單位的內控〖JP2〗制度方面還存在著不小的缺陷，就現在的制度水平并不能夠保證單位的協調管理，與一些優秀企業比較仍然存在著很大的差距。所以建立和完善事業單位的內控制度對于事業單位發展具有十分重要的作用，所以單位領導者一定要明確內控制度的重要性，積極吸收先進單位的內控管理理念，并逐步提高單位人員素質，加強單位的管理力度，這樣才能夠使內控制度更加完善的促進事業單位的良好發展。

1事業單位內部控制制度的概念

研究一件事物就一定要弄明白這件事物的含義是什么，內控制度指的就是事業單位針對本單位各項事物的管理政策以及為保護本單位財務資產而采取的一系列具有控制性的流程、機制與制度體系。內控制度可以幫助實現事業單位的相應工作目標，以及具有能夠為實現事業單位目標提供合理的保證的能力。然而現如今，一般的政府內部控制制度大多是立足于一種宏觀的部門體系之上的，把各級管理部門作為一個整體來進行管理研究。但是實際上不同的政府職能部門的屬性是存在著很大的差異的，因此政府的內控制度多不具有個體針對性，只能從整體上給予指導性的幫助。相比于政府的內控制度，事業單位的內控制度更加關注不同部門的各自屬性，因此其內控制度所管理的涵蓋類型和業務也就更加寬泛。事業單位也就更加需要嚴格的按照規章制度的要求，根據本單位的特點屬性，制定出適合于本單位的內控制度以及具體規章細則，并要求全體的工作人員嚴格遵守，才能夠實現單位的工作目標。

事業單位的內控制度的控制范圍可以分為兩個部分，分別是主要范圍和次要范圍：主要范圍就是以內控制度的執行單位為主體的，可以是政府機構或其他的管理組織；次要范圍則就是以內控制度實施的具體經濟方面活動為主，當然，它不是只局限在道德方面，還涵蓋了法規、業務執行標準等諸多因素。另外，不同單位的內部構成也是有所不同，因此事業單位內控制度的控制范圍也不是千篇一律的。

內控制度是一個事業單位進行管理和控制自身經濟情況的關鍵所在，因此也就必須對其加以系統性的規范，促使其成為一個健全完善的管理制度。這樣也就可以幫助事業單位更好地進行有效的財務資金控制和保護，以及保證事業單位能夠在激烈的競爭中保持良好的競爭地位，從而使事業單位獲得良好的生存發展環境。

2目前我國事業單位內部控制制度所存在的不足

2.1管理人員的相關意識較為薄弱

事業單位內控制度的建立和完善關系到單位每位員工的切身利益，對于單位的發展是至關重要的。但是一些管理人員并沒有意識到事業單位的這種內控管理制度的重要性，他們缺乏新式的管理理念，甚至有些人對單位的管理概念仍然停留在對個人的考核方面。只有部分單位的財政管理人員才有著這種內控制度的管理概念，然而真正參與到內部控制的人員的數量更是不容樂觀，因此這種有效的管理制度的執行不徹底使得單位的決策工作缺乏了應有的民主性。

2.2內控制度的建立與執行不夠完善

當前，國家相關部門發布的 《內部會計控制規范》已經在很多事業單位中開始執行，但是這套制度的制定并不是針對事業單位的。大多數事業單位也沒有履行這項制度所定出的規范或是執行的不夠徹底，而只是根據工作的實際經驗進行了一些表明形式上的管理，對于內控管理制度在業務方面的操作步驟并沒有嚴格遵守或根本不予重視。當單位管理出現問題的時候，也沒有將規范中的標準行為做參考。這種內控制度的執行不徹底，只能夠給事業單位的管理工作但來更多的麻煩。

2.3管理的執行力度不夠堅決

現在，很多事業單位的內部管理的執行不夠堅決，不夠徹底。雖然從表面上來看，這些事業單位的內控制度管理看上去很有秩序性和條理性，但實際上這些管理措施只是流于表面工作的，那么事業單位的內控制度也就成了一個假象。事業單位內部控制管理理念的缺乏，使得領導人員只是把內控制度看成管理工作人員的一種“標準”，執行起來就非常的刻板。管理人員的不重視，使得內控制度的執行缺乏了應有的可調節性和可操作性。因此，事業單位想要建立和完善這種內控制度就必須制定出切實可行的執行標準，還同時必須保證制度的充分執行。

2.4工作人員缺乏相應的專業素養

某些事業單位的工作人員缺乏相應的專業素養，并且對工作還缺乏全面認識，甚至還不能夠按照規章制度辦事。一些工作人員缺乏應有的職業素養，只注重自己的個人利益，甚至利用錯誤的數據核算來滿足一己私利，這樣就嚴重地影響了事業單位的管理與發展。

3建立事業單位內控制度的具體措施

3.1提高管理人員的內控管理意識

從前面的闡述中可以看出，事業單位的內控制度的建立對于事業單位領導和管理人員來說，是一項必須完成的工作。因此，單位領導也就必須提高對于內控制度重要性的認識，同時要加強管理人員的內控意識，在對管理理念進行創新的同時，輔助建立其相關財務負責人的責任制度。這樣才能在單位有重大的決策的時候，充分貫徹和落實好財務部門的監督管理作用，為事業單位的管理工作貢獻自己的力量。

3.2健全事業單位內控管理制度

目前，財政部門已經出臺了《行政事業單位內部控制規范》，這就為事業單位建立和完善內部控制管理制度指明了正確方向。想要健全事業單位的內控制度就必須堅決做到以下的幾點原則：

第一，全面性原則。事業單位的內部控制管理貫穿了單位所有的相關經濟活動以及這些活動的決策、實施和監管全部過程，這樣才能夠實現對經濟活動的全方位控制。第二，重要性原則。就是在內控制度全方位控制的基礎之上，還應該關注單位的那些重大經濟活動和經濟活動所附帶的所有可能風險。第三，相互制衡的原則。內部控制管理需要在事業單位內部的部門管理、人員分工以及業務開展等各個流程方面形成一種相互制和監督管理的體系，以達到相互制衡的目的。各個部門只有在相互聯系的基礎關系之上進行共同的監督管理和相互牽制，才能在各種工作中做到公私分明，按照規章制度辦事，也才能夠真正的實現在工作中的相互監督和相互管理。第四，適應性原則。事業單位內控制度應該要符合國家的有關規定以及單位本身的實際情況，并且應該隨著單位外部環境的變化和管理工作要求的改變，不斷地進行適應性的調整與完善。第五，公平公正性。事業單位的內控制度還需要保證所有的單位工作人員的共同參與，絕對不允許任何個人具有特權，這樣才能保證內控制度的公平性和公正性。

3.3加強事業單位監管力度

事業單位內控制度管理力度的缺乏，不僅會制約單位內控制度管理效力的有效發揮，還可能會導致單位內部形成不良的工作作風以及損害原本的工作環境。因此，加強事業單位內控制度也是十分重要的，內部控制制度關鍵崗位的工作人員必須具備相應的資格審定和較強的個人工作能力，并輔以定期培訓和評價，同時單位還應該設立單獨的內部控制管理職能部門。另外，也可以通過定期的在單位內部開展一些經濟活動風險評估，這樣可以幫助單位及時地發現財政問題。通過這些內部控制管理工作的強化，才能夠使事業單位的整體實力水平得到一個實質上的提高。

3.4提高單位工作人員專業素養

不管是事業單位的工作人員還是一般企業的工作人員，他們的素質的高低會直接對內控制度的建立產生影響，這也就需要工作人員應該具有很強的專業知識和相應的工作能力，同時還應該具備良好的職業素質。在單位的工作中，在財物的管理及應用方面，工作人員是站在一個具有主觀能動性的主體地位上的，因此就需要有完整和健全的程序以及制度來保證和制約工作人員，使其行為能夠符合相關的規定章程。要是工作人員都只是為自己謀取利益，不考慮大局方面，就會損害到單位的公家利益，如果工作人員沒有專業的知識素養以及工作能力和應有的職業素養，單位的長久發展也就會受到嚴重的威脅。另外，管理人員不僅需要對員工的專業能力進行培養訓練，還應該給予員工最誠摯的關心，這樣才能夠充分調動起員工的工作積極性，才能提高他們的工作效力。內控制度的管理不僅是要讓員工能夠符合規范的行為準則和相關制度的要求，還要對員工的合法利益給予保障，使員工能夠全身心地投入到工作中去，為單位的發展添磚加瓦。

總而言之，事業單位內部控制制度的建立，是當今社會主義現代化建設下謀求發展的必經之路，因為這項制度不僅能夠幫助提高事業單位的辦事效率，還能夠抵御可能的財政風險，并且確保了單位資金使用的透明化。因此，我們還需要進一步的探索和改革創新，來保障我國事業單位內部控制制度的不斷健全和完善。

參考文獻：

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