企業內部審計的方法

楊引舉

摘要：企業內部審計至堪重要，本文細致入微的對此進行分析，對內部審計的職能、內部控制的意義與加強內部控制的幾點措施逐一解讀，條析縷陳，率爾操觚，商榷同仁，敬請匡誤扶正。

關鍵詞：企業 內部審計 職能 審計監督 內部控制

一、內部審計的職能

內部審計是相對于外部審計而言，與國家審計和社會審計并稱為三大審計。內部審計關乎重大，不可或缺，為企業管理提供著重要的信息。這樣運作規范的企業在管理上、財務上都會有著比較完備的內部審計流程，通過對企業經濟關系的監督、評價，及時發現并解決出現的問題。內部審計的職能包括以下幾個方面：

1.以風險為導向的審計監督。這是內部審計的首要職能，在相關法律法規和政策制度的指導下，通過審計監督企業運營過程中的財務情況、資產情況、業務活動、工程（產品）質量、合同協議，來判定企業運營活動中的合法性、有效性和真實性，即使發現違法違規現象，對潛在問題提出預警，做好風險判斷，為經營管理者提供決策依據。

2.獨立評價企業內部控制、風險管理和經營效益。評價企業的內部控制是否有效，風險管理是否科學，經營效益是否正常，及時發現問題，提出改進的建議，進而促進企業運行的規范性。企業要保證評價的獨立性，從而得到真實有效的數據。

3.為企業中長期發展規劃提供建議。為企業健康發展提供數據支持和建議咨詢是內部審計的另一個主要的職能，是在監督、評價基礎上的服務延伸。監督、評價、建議都將給企業中長期規劃提供有力的依據和保障，從而幫助企業增加價值。

二、內部控制是現代企業管理的重要組成部分

（一）企業加強內部控制制度的需要

內部控制是企業建立自我調節、自我制約、自我監督的一種管理控制系統，是現代企業管理的重要組成部分，各項內控制度如果健全，那么就為提高經濟效益創造了前提條件。要搞好內部審計，必須合理建立健全內部控制制度，如材料的消耗、廢舊物質的回收利用問題上，應制定合理的定額，嚴格考核與獎罰兌現，找準內部控制失控點和漏洞，找出管理中的薄弱環節，從而確定審計檢查的范圍和重點，高效率地發現錯亂和弊端、損失和浪費，提出弊端及癥結所在，揭露違紀違規，提出加強管理的審計意見，強化對關鍵環節的控制，建立健全各項規章制度并嚴格執行。通過審計促進被審計單位加強和改善內部控制制度。內部控制制度的執行依賴于內部審計監督，同時也是內部審計監督是加強企業內部控制的保障。

（二）是企業節能減排、保護環境的需要

我們經濟快速增長，各項建設取得巨大成就，但也付出了巨大的資源和環境代價，經濟發展與資源環境的矛盾日趨尖銳。節能減排已經成為決定企業生存發展的重大問題，只有堅持節約發展、清潔發展、安全發展，才能實現經濟又好又快發展，企業是節能減排的主體，職工是節能減排的主力軍，審計部門是節能減排的監督者，將節能減排工作納入經營目標責任管理，內部審計要充分發揮審計的監督管理職能，從制度、管理、監督、考核等環節入手，制定各項措施，從杜絕資源浪費、保護環境等方面，加大審計力度，完善目標責任、考核監督，促進企業又好又快發展。

三、加強內部控制的幾點措施

（一）提升審計部門的地位，提高審計人員的待遇。

建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計體制，使內部審計不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作。要提高內審人員的地位和層次，使審計結果能真正得到落實，充分發揮審計部門的職能作用。使內審工作參與到企業的各項經營管理中，對經濟活動進行事前、事中監督，提高內審人員的待遇，使內審人員無后顧之憂。

（二）轉換經營觀念，科學定位企業內部審計的職能。

內部審計工作逐步從傳統的“糾錯防弊”向促進企業提高管理水平和風險防范能力方面轉變。隨著現代企業制度的建立和企業經營管理水平的提高，企業內部審計應沖破制約作用的范圍，擴展到促進企業改善經營管理和提高盈利水平等作用的方面，通過評價企業組織內部的控制，揭示企業內部存在的潛在風險，確保企業高效地運作和發展，以順利地實現企業的目標。

（三）強化內部審計監督，提高內部審計效能，努力把內審工作擴展到財務管理的全局。

內部審計并不完全取決于審查出多少問題，更重要的是達到“糾錯防偏，防范未然，強化管理，規避風險”。內部審計的作用將更多的體現事前預防和事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價，企業的采購計劃、生產計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。要認真利用審計成果，并把審計意見和建議落到實處，杜絕類似問題的再次發生，審計才有深度、有力度、有實效。通過審計人員、財務人員的共同努力，達到促進內部管理，規范財務制度，提高公司經濟效益的目的。

（四）加強企業內部審計人員隊伍建設，不斷提高企業內部審計人員的素質。

要將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。同時，要建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內審人員的后續教育工作，尤其是新會計準則的學習，使內審人員及時更新知識，掌握新的技能和方法，使企業內審人員成為既懂財務會計、熟悉審計業務，又具備經營管理、工程技術、經濟法律等各方面知識的復合型人才，并把理論學習納入績效考核中。強化質量意識，牢固樹立精品意識，確保審計項目質量和效果。從而建立一支知識結構多元化、專業知識技能化、技術職稱資格化的企業內部審計專業隊伍，提高企業內部審計工作質量，為實現企業又好又快發展服務。

綜上所述，審計具有其他監督手段無法替代的作用，我們要提高對內部審計的認識，建立嚴密有效的內部控制機制，確保各級各職責任到位，發揮防錯堵漏、節支增效的作用；努力提高行政管理水平和行政效率，為開展內部審計提供堅實的基礎。