提升審計人員信息技術能力的思考

江春飛　張澤鵬　朱晗韻

【摘要】信息技術在會計中的廣泛應用極大改變了審計環境，本文提出現代審計人員四個方面能力的要求，并在此基礎上對審計專業有關信息課程的設置及教學改進提出了一些看法。

【關鍵詞】信息技術 勝任能力 審計職業

信息技術的應用和迅速發展，使會計信息系統的環境、數據處理手段與方式發生了根本的變化，傳統的審計技術與方式已很難適應現代會計信息系統的審計，高校作為審計人員培養的主要基地，應充分認識了解現代審計對人才的能力需求，完善培養機制及知識結構，以便學員充分適應未來職業發展的需要。

一、現代審計人員應具備的職業能力

作為一個現代審計人員，要勝任職業工作，應具備什么樣的素養、知識結構、技能及職業道德，在《中國注冊會計師勝任能力指南》（后簡稱《指南》）有清晰的說明。本文主要從信息技術要求的視角進行討論。

（一）會計數據的取得與轉換能力

在現代會計信息系統中，數據都以電子文件的形式存放于計算機系統中。當所有審計資料都要求被審計單位打印出來，不僅造成現有設備及資源的極大浪費，被審計單位也難以接受。現代會計的數據處理過程幾乎成了一個不可見的“黑匣子”，繞過“黑匣子”的審計方法，會帶來一種特殊的審計風險。因此，適應現代會計環境現狀，掌握一定的數據獲取及轉換處理方法，能自如及時方便獲取被審單位的會計數據并轉換為能為審計所用是開展現代審計的第一步。

（二）充分了解會計信息系統的功能結構及數據流轉

對現代會計信息系統的生產過程、數據處理流程及控制措施的了解是現代內部控制審計的重要內容。審計人員必須學習會計信息系統課程，掌握其基本操作方法，充分了解其功能結構、數據流程及控制點，使會計信息系統的數據處理由“黑匣子”變為“白匣子”，從而有利于保障審計質量。

（三）掌握現代信息技術基礎及擁有一定的數據處理與分析能力

基于信息技術的審計，使審計的許多工作需要借助計算機來完成，審計工作底稿的編制也都在計算機上進行，因此，具備一定的信息技術能力是必需的。除了擁有一定的計算機基礎及網絡知識外，筆者認為還需具備一定的數據處理與分析能力，主要包括數據庫技術、excel工具的應用等。另外，一些特殊的審計業務，也需要借助計算機工具來完成。

（四）掌握現代審計方法的一般技術與方法

會計信息系統審計除傳統審計的內容外，還增加了許多新的內容，如信息系統的內部控制審計、系統開發審計、應用程序審計及數據文件審計等。現代審計要繞過計算機系統完成不僅成本高，效率低，也很難高質量地完成審計任務。要完成現代計算機審計任務，除傳統的技能外，必須掌握一定的計算機輔助工具與方法，包括應用審計軟件的能力、掌握Excel輔助工具及對應用程序審計的各種方法等，這些方法與工具將有效提高審計人員的工作效率，降低審計成本與風險。

二、高校審計專業的課程設置及改進

審計學是一門綜合性和實踐性很強的學科，目前高校對審計專業有關信息技術方面的課程與內容設置存在諸多問題，筆者認為應在以下幾方面嘗試改進：

（一）重視審計的實踐教學環節

審計是一門應用性很強的課程，純理論教學解決不了學生的動手能力問題，必須強化實踐教學。學生實際動手和應用能的培養，可以從兩方面進行：一是加強實驗室的建設，建立“會計信息系統審計”等模擬實驗室，通過模擬實驗及作業練習的方式來實現。如在審計軟件上完成審計任務進行模擬實驗，甚至可以與會計信息系統課程模擬實驗的無縫對接進行信息系統審計來增加作業的綜合性。模擬實驗練習的優點是方便靈活，可以開放性的。二是注重社會實踐活動。通過加強與審計機構、會計審計事務所、企業、軟件公司等合作建立實習基地，鼓勵學生在假期參加社會實踐活動。實驗實踐教學方式的一個好處是增加了學生自主思考、自我解決問題的訓練機會。通過各種形式的實踐教學，有利于學生更好地理解、掌握會計信息系統審計的基本理論、技術和方法；了解常用審計工具的基本功能及其操作方法；增強運用各種計算機審計技術、方法及工具解決實際問題的能力。

（二）完善課程體系的建設

課程體系的設計與人才培養目標緊密相連。在信息技術的背景下，掌握一定計算機基礎、工具及方法是審計專業人才能適應未來工作的需要。筆者認為，至少應設置以下一些課程或內容：計算機基礎及網絡知識、數據庫原理與應用、會計信息系統及模擬實驗、excel在審計中的應用、會計信息系統審計及模擬實驗等，另外，應鼓勵學生輔修ERP供應鏈管理、管理信息系統等課程。其中會計信息系統及模擬實驗課程主要讓學生充分了解會計信息系統的運行流程、功能結構及內部控制，內部控制包括組織、管理、操作及系統安全等一般控制與應用軟件控制等，同時，適當補充電子商務、網絡安全方面的知識，這叫知彼；excel在審計中的應用與會計信息系統審計及模擬實驗課程主要使學生掌握一些常用的計算機審計技術、方法及工具；鼓勵學生輔修ERP供應鏈管理及管理信息系統課程基于企業信息技術應用的日益普及和水平的提高，信息化已不是僅僅停留在會計層面，而是拓展到整個企業管理層面，會計與其他業務部門已緊緊整合在一起，這將對會計信息系統的數據管理及控制產生影響，需要審計人員有充分的認識。

（三）提高教師師資隊伍的水平

擁有一支結構合理、素質過硬、教學水平好、科研能力強的師資隊伍是搞好課程教學的重要保障。計算機信息系統審計是一門綜合性很強的課程，對教師的專業知識結構要求高，涵蓋多個學科領域，主講教師既要懂審計又懂信息技術，具有審計學、管理學、信息管理與信息系統、計算機技術等專業背景。作為一門應用性很強的學科，教師不僅要有良好的理論素養，還要具備較強的實務水平和能力。因此，高校及培訓機構應加強對教師的培養與素養的提升，打造一支知識結構全面、能適應理論和實踐教學需要的課程教學師資隊伍是保障審計教學質量的基礎，也是培養合格審計人員的保障。

參考文獻

[1]許永斌，《會計信息系統》，科學出版社，2011年.